Образовательные услуги и электронный счет-фактура
Организация оказывает образовательные услуги физическим лицам. Надо ли выставлять электронный счет-фактуру (далее – ЭСЧФ)?
Нет, не надо.
Подпунктом 1.28 п. 1 ст. 94 НК определены виды образовательных услуг, реализация которых освобождается от НДС. На основании п. 7 ст. 1061 НК ЭСЧФ не создается плательщиком при реализации физическим лицам услуг, обороты по реализации которых освобождаются от НДС в соответствии с п. 1 ст. 94 НК (за исключением операций, указанных в подп. 1.37 и подп. 1.39 п. 1 ст. 94 НК) и (или) нормативными правовыми актами Президента.
Согласно абз. 4 п. 8 ст. 1061 НК ЭСЧФ создается плательщиком и направляется на Портал МНС без необходимости его выставления покупателю услуг, если иное не установлено положениями п. 7 ст. 1061 НК при реализации услуг, обороты по реализации которых освобождаются от НДС в соответствии со ст. 94 НК и (или) нормативными правовыми актами Президента. По порядку выставления ЭСЧФ при реализации освобождаемых от НДС услуг юридическим лицам также надо руководствоваться письмом МНС от 7.10.2016 № 2-1-10/01925 «Об особенностях создания ЭСЧФ».
Таким образом, в случае оказания физическим лицам образовательных услуг, реализация которых согласно подп. 1.28 п. 1 ст. 94 НК освобождена от НДС, ЭСЧФ по таким оборотам не создается. В случае оказания подобных услуг юридическим лицам организация обязана по каждому факту оказания такой услуги выставить на Портал ЭСЧФ не ранее дня оказания услуг, определяемого в соответствии с положениями ст. 100 НК, и не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем дня оказания услуг.
