Неправомерное включение в состав затрат инвестиционного вычета

Организация, введя в эксплуатацию оборудование в марте 2025 года, применила инвестиционный вычет уже в I квартале. Разбираем, почему это неправомерно, когда можно применять вычет, как исправить ошибку в декларации и что учитывать в бухгалтерском учете.

Ситуация. В марте 2025 г. организация, занимающаяся производством металлоконструкций, закупила оборудование для обработки листового металла и ввела его в эксплуатацию. Организация применяет линейный способ начисления амортизации по объектам основных средств (ОС). При исчислении налога на прибыль за I квартал 2025 г. включила в состав затрат инвестиционный вычет по данному ОС.

Вопрос. Правомерно ли такое решение?

Ответ. Нет, неправомерно. Включив инвестиционный вычет в состав затрат, организация занизила сумму налога на прибыль.

Право на применение инвестиционного вычета

Сумма инвестиционного вычета включается в затраты по производству и реализации в течение 2 лет, начиная с отчетного периода, на который приходится месяц, с которого организация стала начислять амортизацию ОС, используемого в производственной деятельности.

Начисление амортизации по оборудованию, введенному в эксплуатацию, производится:

• при линейном способе — с первого числа месяца, следующего за месяцем его ввода в эксплуатацию (абз. 2 ч. 1 п. 34 Инструкции № 37/18/6¹);

• при производительном способе — с даты начала фактической эксплуатации ОС (ч. 3 п....