Вопрос-ответ
Непогашенная задолженность по арендной плате перед ИП
В августе 2019 г. организация арендовала у ИП помещение для проведения выездного культурно-массового мероприятия. По истечении 12 месяцев задолженность по арендной плате не погашена. Следует ли организации в налоговом учете в 2020 г. включать сумму непогашенной задолженности в состав внереализационных доходов, если арендная плата не включалась в 2019 г. ни в затраты, учитываемые при налогообложении, ни во внереализационные расходы?
Организациями в состав внереализационных доходов при определении облагаемой налогом прибыли включается сумма арендной платы, причитающаяся к уплате физическому лицу – арендодателю, в т.ч. ИП, являющаяся непогашенной задолженностью по истечении 12 месяцев с момента ее возникновения. Такие доходы отражаются в том отчетном периоде, на который приходится день, следующий за днем, в котором истекает 12 месяцев с момента возникновения задолженности по арендной плате (подп. 3.36 п. 3 ст. 174 НК1). В данной норме НК не установлена обязанность включения суммы арендной платы в состав внереализационных доходов в зависимости от того, учитывалась или нет данная сумма при определении налогооблагаемой при...
Автор публикации: Маргарита КУТЬЯ, налоговый консультант
