НДС при реализации трудовых книжек работникам
Работники организации в 2018 году возмещают стоимость трудовых книжек по цене их приобретения. Организация с суммы возмещения исчисляет НДС по ставке 20%, что в учете отражается записью:
Д-т сч. 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» субсч. 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности» – К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Верно ли поступает организация?
Суммы реализации трудовых книжек (по цене их приобретения) не следует отражать в налоговой декларации по НДС.
При реализации трудовых книжек и (или) вкладышей к ним налоговая база НДС определяется как положительная разница между ценой реализации и ценой приобретения (п. 3 ст. 98 НК).
В данной ситуации реализация трудовых книжек производится по цене их приобретения, налоговая база равна нулю. В ст. 94 НК данные обороты в качестве освобождаемых от НДС не поименованы, следовательно, в налоговой декларации по НДС суммы реализации трудовых книжек не отражаются.
Национальный стандарт бухгалтерского учета и отчетности «Учетная политика организации, изменения в учетных оценках, ошибки», утв. постановлением Минфина от 10.12.2013 № 80 (далее – НСБУ № 80), предусматривает, что выявленные ошибки подлежат исправлению.
Исправление ошибок оформляется бухгалтерской справкой-расчетом, содержащей сведения, установленные законодательством РБ для первичных учетных...
