НДС и ремонт оборудования белорусского предприятия в РФ
Белорусская организация вывозит для ремонта на территории РФ узлы промышленного оборудования. После проведения работ отремонтированное имущество ввозится обратно в РБ.
Какие обязательства по уплате НДС возникают в этой ситуации?
Как следует из вопроса, в рассматриваемой ситуации происходит:
– передача (вывоз) деталей для ремонта в РФ;
– выполнение работ по ремонту резидентом РФ;
– ввоз отремонтированных деталей обратно в РБ.
В таких случаях обязательств по уплате НДС в РБ не возникает.
1. Реализации деталей не происходит (исходя из норм ст.ст. 31 и 93 НК) и объект обложения НДС не возникает, соответственно, налог не исчисляется (в таком случае нет обязанности и в создании электронного счета-фактуры (далее – ЭСЧФ)).
2. НДС по работам, услугам в рассматриваемой в вопросе ситуации исчисляется по правилу подп. 2 п. 29 приложения № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (далее – приложение № 18): местом реализации работ, услуг признается территория государства – члена ЕАЭС, если работы, услуги связаны непосредственно с движимым имуществом, транспортными средствами, находящимися на территории этого государства – члена ЕАЭС.
Таким образом, местом реализации работ по ремонту деталей является территория РФ, в Беларуси НДС не исчисляется, обороты в налоговой декларации по НДС не отражаются, ЭСЧФ не создается и на Портал не направляется.
3. При ввозе...