НДС и ремонт оборудования белорусского предприятия в РФ

Белорусская организация вывозит для ремонта на территории РФ узлы промышленного оборудования. После проведения работ отремонтированное имущество ввозится обратно в РБ.

Какие обязательства по уплате НДС возникают в этой ситуации?

Как следует из вопроса, в рассматриваемой ситуации происходит:

– передача (вывоз) деталей для ремонта в РФ;

– выполнение работ по ремонту резидентом РФ;

– ввоз отремонтированных деталей обратно в РБ.

В таких случаях обязательств по уплате НДС в РБ не возникает.

1. Реализации деталей не происходит (исходя из норм ст.ст. 31 и 93 НК) и объект обложения НДС не возникает, соответственно, налог не исчисляется (в таком случае нет обязанности и в создании электронного счета-фактуры (далее – ЭСЧФ)).

2. НДС по работам, услугам в рассматриваемой в вопросе ситуации исчисляется по правилу подп. 2 п. 29 приложения № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (далее – приложение № 18): местом реализации работ, услуг признается территория государства – члена ЕАЭС, если работы, услуги связаны непосредственно с движимым имуществом, транспортными средствами, находящимися на территории этого государства – члена ЕАЭС.

Таким образом, местом реализации работ по ремонту деталей является территория РФ, в Беларуси НДС не исчисляется, обороты в налоговой декларации по НДС не отражаются, ЭСЧФ не создается и на Портал не направляется.

3. При ввозе отремонтированных деталей на нашу территорию НДС не исчисляется, поскольку отсутствует приобретение у резидента РФ товара по договору (подп. 2 п. 29, п. 30 приложения 18) и нет оснований создавать ЭСЧФ.

При этом следует учитывать, что к вычету российский НДС не принимается. По общему правилу п. 2 ст. 107 НК налоговыми вычетами признаются суммы НДС:

– предъявленные продавцами, состоящими на учете в налоговых органах РБ и являющимися плательщиками, к оплате плательщику при приобретении им на территории РБ товаров (работ, услуг), имущественных прав;

– уплаченные плательщиком при ввозе товаров на территорию РБ;

– уплаченные в бюджет при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РБ у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах РБ.

На основании п. 30 приложения 18 документами, подтверждающими место реализации работ, услуг, являются:

– договор (контракт) на выполнение работ, оказание услуг, заключенный налогоплательщиками государств – членов ЕАЭС;

– документы, подтверждающие факт выполнения работ, оказания услуг;

– иные документы, предусмотренные законодательством государств – членов ЕАЭС.

В данном случае наряду с договором должен быть подписанный сторонами акт выполненных работ как первичный учетный документ согласно белорусскому законодательству.