Налогообложение прибыли: восемь практических ситуаций
Рассмотрим вопросы исчисления налога на прибыль на конкретных примерах, чтобы организации корректно учитывали доходы и расходы и минимизировали риски доначислений.
- Изменение стоимости актива, предназначенного для реализации
- Страховое возмещение и расходы на ремонт
- Расходы на идеологическую работу
- Выплата дивидендов за 2025 год
- Расходы на благоустройство территории
- Удержание и возврат налога на доходы
- Автомобиль в личных и служебных целях
- Беспроцентный заем от учредителя
Изменение стоимости актива, предназначенного для реализации
Ситуация 1. Организация перевела основное средство (ОС) в состав долгосрочных активов на сч. 47 «Долгосрочные активы, предназначенные для реализации» для последующей реализации. В бухучете отразили сумму последующего дохода бухгалтерской проводкой:
-
Д-т сч. 47 «Долгосрочные активы, предназначенные для реализации»;
-
К-т сч. 91-1 «Прочие доходы и расходы».
Будет ли сумма последующего дохода участвовать при налогообложении прибыли?
Ответ: Сумма последующего дохода, отраженная в бухучете в результате переоценки долгосрочного актива, предназначенного для реализации, не включается в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
Увеличение стоимости имущества не включается в состав внереализационных доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Доход в виде увеличения стоимости долгосрочного актива, отраженный на сч. 91-1, не увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль. Суммы уменьшения стоимости имущества включаются в затраты, не учитываемые при налогообложении прибыли (подп. 1.13 п. 1 ст. 173 НК1).
