$

2.4399 руб.

2.7547 руб.

Р (100)

3.4301 руб.

Ставка рефинансирования

7.75%

Консультации

Налоги 2020

10.01.2020
Налоги 2020
Фото: freepik

Указом от 31.12.2019 № 503 «О налогообложении» (далее – Указ № 503) внесены  изменения в порядок налогообложения на 2020 год.

Указ № 503 опубликованном на Национальном правовом Интернет-портале 10.01.2020.

 

КАКИЕ ИЗМЕНЕНИЯ ВНЕСЕНЫ

ВЫРУЧКА ОТ РЕАЛИЗАЦИИ

Для целей налогообложения не признается реализацией безвозмездная передача имущества (работ, услуг), переданного и принятого в соответствии с законодательством, РБ или ее административно-территориальным единицам в лице государственных органов и иных юридических лиц.
Норма вступает в силу с 11.01.2020 и распространяет свое действие на отношения, возникшие с 15.05.2019 (аналогично вступлению в силу отдельных пунктов Указа от 10.05.2019 № 169 «О распоряжении государственным имуществом»).

 

НДС

Скорректирован порядок применения освобождения от НДС оборотов по реализации на территории РБ товаров (работ, услуг) плательщиками, использующими труд инвалидов (подп. 1.16 п. 1 ст. 118 НК). Освобождение применяется если численность инвалидов в среднем за период составляет не менее 30% численности работников в среднем за этот же период (в 2019 – не менее 50%).
Норма вступает в силу с 01.01.2020.
 
Плательщиками НДС признаются ИП, применяющие общий порядок налогообложения, упрощенную систему налогообложения если сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и доходов в виде операций по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг) имущества нарастающим итогом с начала года превысит 441 000,0 бел. руб. (420 000,0 бел. руб. в 2019) без учета налогов и сборов, исчисляемых из выручки.
Выручка определяется в порядке, установленном в ст. 205 НК.
В сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав не включается выручка при осуществлении деятельности, по которой в соответствии с НК уплачиваются единый налог с ИП и иных физических лиц и (или) налог при УСН.
Норма вступает в силу с 01.01.2020.

 

АКЦИЗЫ

Установлены ставки на подакцизные товары (приложение 1 к Указу № 503).
Норма вступает в силу с 01.01.2020.
 
Освобождается от акцизов дизельное топливо, реализуемое (передаваемое) организациям, входящим в состав ПО «Белоруснефть», в количестве, не превышающем 505 тыс. тонн в год, для дальнейшей поставки сельскохозяйственным организациям и льнозаводам по сформированным перечням.
При использовании дизельного топлива не по целевому назначению плательщиками акцизов признаются организации, входящие в состав ПО «Белоруснефть», допустившие нецелевое использование.
Исчисление акцизов при нецелевом использовании производится по ставкам приложения 1 к Указу № 503.
Норма вступает в силу с 01.01.2020.

 

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Состав затрат:
– стоимость топлива для механических транспортных средств, судов, машин, механизмов и оборудования, израсходованного в пределах норм, установленных руководителем организации самостоятельно или путем обращения в аккредитованную испытательную лабораторию, включаются в состав нормируемых затрат.
Норма вступает в силу с 01.01.2020;
– единовременная выплата (пособие) на оздоровление, осуществляемая работникам бюджетных организаций в соответствии с законодательством, оплата труда которых производится за счет внебюджетных средств от приносящей доходы деятельности, включается в состав затрат по производству и реализации.
Норма вступает в силу с 01.01.2020;
организации-страхователи включают в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении, страховые взносы по страхование имущества юридического лица (в том числе товаров, предназначенных для реализации, наземных транспортных средств, воздушных, морских судов, судов внутреннего и смешанного (река – море) плавания), участвующего в процессе производства и (или) реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг), а также имущества, сданного в аренду (переданного в финансовую аренду (лизинг).
Внесены изменения в Указ от 19.05.2008 № 280 «О включении страховых взносов по видам добровольного страхования, не относящимся к страхованию жизни, в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)», расширившие перечень застрахованного имущества, страховые взносы по которому могут быть учтены в составе затрат.
Норма вступает в силу после официального опубликования и распространяет свое действие на отношения, возникшие с 01.01.2019.
 
Ставка налога на прибыль при налогообложении прибыли, полученной форекскомпанией, Национальным форекс-центром от деятельности по совершению операций с беспоставочными внебиржевыми финансовыми инструментами, установлена в размере 25%.
Норма вступает в силу с 01.01.2020.
 
Скорректирован порядок применения льготы по налогу на прибыль в части валовой прибыли организаций, использующих труд инвалидов (п. 4 ст. 181 НК). Льгота применяется если численность инвалидов в среднем за период составляет не менее 30% численности работников в среднем за этот же период (в 2019 – не менее 50%).
Норма вступает в силу с 01.01.2020.

 

НАЛОГ НА НЕДВИЖИМОСТЬ

Освобождаются от налога на недвижимость у плательщиков-организаций:
капитальные строения (здания, сооружения), их части организаций общественного объединения «Белорусское общество инвалидов», общественного объединения «Белорусское общество глухих» и общественного объединения «Белорусское товарищество инвалидов по зрению», а также обособленных подразделений этих организаций при условии, если численность инвалидов в указанных организациях или их обособленных подразделениях составляет не менее 30% (не менее 50% в 2019) от списочной численности в среднем за период (подп. 1.5 п. 1 ст. 228 НК).
Норма вступает в силу с 01.01.2020;
капитальные строения (здания, сооружения), их части научных организаций и научно-технологических парков; капитальные строения (здания, сооружения), их части, переданные этими плательщиками-организациями в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование научным организациям и научно-технологическим паркам
(научная организация – организация, прошедшая аккредитацию научной организации, основным видом деятельности которой являются научные исследования и разработки; основной вид деятельности определяется в порядке, установленном законодательством для целей сбора и представления статистических данных).
Норма вступает в силу с 01.01.2020.

 

ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

Установлены ставки налога:  
– на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения (приложение 2 к Указу № 503);
средние ставки по районам РБ (приложение 3 к Указу № 503).
 Норма вступает в силу с 01.01.2020.
 
Налоговая база земельного налога на 01.01.2020 определяется по видам функционального использования земельных участков:
для жилой многоквартирной, жилой усадебной (включая садоводческие товарищества и дачные кооперативы) и рекреационной зон – в бел. руб. на дату оценки этих зон, проиндексированных с применением сложившегося индекса роста потребительских цен за 2018 год и прогнозных индексов роста потребительских цен на 2019 и 2020 годы;
для общественно-деловой и производственной зон – в бел. руб. на дату оценки этих зон, проиндексированных с применением прогнозного индекса роста потребительских цен на 2020 год.
Площадь земельного участка устанавливается в качестве налоговой базы для земельных участков:
– общественно-деловой зоны для размещения автомобильных заправочных и газонаполнительных станций при кадастровой стоимости менее 8 159,0 бел. руб. за гектар – ставка налога 163,16 бел. руб. за гектар;
– общественно-деловой зоны для размещения автомобильных рынков, игорных заведений при кадастровой стоимости менее 5 439,0 бел. руб. за гектар – ставка налога 163,16 бел. руб. за гектар;
иных участков общественно-деловой зоны, не поименованных выше, при кадастровой стоимости менее 29 666,0 бел. руб. за гектар – ставка налога 163,16 бел. руб. за гектар;
производственной зоны при кадастровой стоимости менее 14 832,0 бел. руб. за гектар – ставка налога 163,16 бел. руб. за гектар;
рекреационной зоны при кадастровой стоимости менее 16 316,0 бел. руб. за гектар – ставка налога 163,16 бел. руб. за гектар;
жилой многоквартирной зоны при кадастровой стоимости менее 43 512,0 бел. руб. за гектар – ставка налога 10,88 бел. руб. за гектар;
жилой усадебной зоны при кадастровой стоимости менее 21 756,0 бел. руб. за гектар – ставка налога 21,76 бел. руб. за гектар.
Ставка земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения, занятые капитальными строениями (зданиями, сооружениями), их частями и другими объектами (п. 2 – 5 ст. 241 НК), устанавливается в размере 0,92 бел. руб. за гектар.
Норма вступает в силу с 01.01.2020.
 
Освобождаются от земельного налога у плательщиков-организаций:
– земельные участки научных организаций и научно-технологических парков; земельные участки (части земельных участков), на которых расположены капитальные строения (здания, сооружения), их части, переданные этими плательщиками организациями в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование научным организациям и научно-технологическим паркам.
Норма вступает в силу с 01.01.2020.

 

ЭКОЛОГИЧЕСКИЙ НАЛОГ

Установлены ставки налога:
– за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух (приложение 4 к Указу № 503);
– за сбросы сточных вод (приложение 5 к Указу № 503);
– за захоронение, хранение отходов производства (приложение 6 к Указу № 503).
Норма вступает в силу с 01.01.2020.

 

НАЛОГ 3А ДОБЫЧУ (ИЗЪЯТИЕ) ПРИРОДНЫХ РЕСУРСОВ

Установлены ставки налога
– за добычу (изъятие) (приложение 7 к Указу № 503);
– за добычу (изъятие) в отношении нефти (приложение 8 к Указу № 503);
– специфическая ставка за добычу (изъятие) в отношении калийных солей устанавливается в размере 5,3 бел. руб. за добычу (изъятие) 1 тонны калийных солей (в пересчете на оксид калия).
Норма вступает в силу с 01.01.2020.
 

 

ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ

Установлены размеры
– доходов, освобождаемых от подоходного налога с физических лиц (приложение 9 к Указу № 503);

 

Доходы, освобождаемые от подоходного налога с физических лиц

 

Вид дохода

 

Статья НК

Размер дохода, освобождаемого от подоходного налога с физических лиц (бел. руб.)

2020

2019

Стоимость путевок, приобретенных для детей в возрасте до восемнадцати лет

на каждого ребенка от каждого источника в течение налогового периода

п. 14

ст. 208

888,0

 

833,0

Доходы, полученные в результате дарения, в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно в сумме от всех источников в течение налогового периода

п. 22

ст. 208

7 003,0

6 569,0

Доходы, получаемые от каждого источника в течение налогового периода от:

 

 

п. 23

ст. 208

 

организаций и ИП, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у ИП

2 115,0

1 984,0

иных организаций и ИП

140,0

131,0

Доходы в виде оплаты страховых услуг страховых организаций РБ от каждого источника в течение налогового периода

п. 24

ст. 208

3 622,0

3 398,0

Безвозмездная (спонсорская) помощь, а также поступившие на благотворительный счет, открытый в банке, пожертвования, полученные инвалидами, детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей в сумме от всех источников в течение налогового периода

п. 29

ст. 208

13 994,0

13 128,0

Доходы, получаемые от профсоюзных организаций членами таких организаций от каждой профсоюзной организации в течение

налогового периода

п. 38

ст. 208

423,0

397,0

 

– налоговых вычетов по подоходному налогу с физических лиц (приложение 10 к Указу № 503);

 

Налоговые вычеты по подоходному налогу с физических лиц

Вид налогового вычета

Статья НК

Размер налогового вычета

(бел. руб.)

2020

2019

Стандартный налоговый вычет

 

подп. 1.1

п. 1

ст. 209

117,0

в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей

709,0 в месяц

110,0

в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей

665,0 в месяц

подп. 1.2

п. 1

ст. 209

34,0

в месяц на ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца

32,0

в месяц на ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца.

подп. 1.3

п. 1

ст. 209

165,0

в месяц

 

155,0

в месяц

Стандартный налоговый вычет, предоставляемый вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю

ч. 5,

абз. 1 ч. 7 и ч. 9

подп. 1.2

п. 1

ст. 209

65,0

в месяц на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца

61,0

в месяц на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца

Стандартный налоговый вычет, предоставляемый родителям, имеющим двух и более детей в возрасте до 18 лет или детей инвалидов в возрасте до 18 лет

ч. 8, ч. 9

подп. 1.2

п. 1

ст. 209

65,0

на каждого

ребенка в месяц

61,0

на каждого

ребенка в месяц

Стандартный налоговый вычет ИП, нотариусами, осуществляющими нотариальную деятельность в нотариальном бюро, адвокатами, осуществляющими адвокатскую деятельность индивидуально, не имеющими в течение отчетного (налогового) периода (его части) места основной работы (службы, учебы)

подп. 1.1

п. 1

ст. 209

117,0

применяется при условии, что размер доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму расходов, предусмотренных в ст. 205 НК, не превышает в соответствующем календарном квартале 2 126,0

110,0

применяется при условии, что размер доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму расходов, предусмотренных в ст. 205 НК, не превышает в соответствующем календарном квартале 1 994,0

 

Освобождаются от подоходного налога:
единовременная выплата на оздоровление, осуществляемая работникам бюджетных организаций, не являющимся государственными служащими и военнослужащими, сотрудниками (работниками) военизированных организаций, имеющими специальные звания;
денежная компенсация расходов по найму жилых помещений, выплачиваемая за счет принудительного сбора работникам органов принудительного исполнения, направленным в порядке перевода в другую местность, а также молодым специалистам, направленным на работу в органы принудительного исполнения не по месту жительства;
доходы, полученные по заключенным с субъектами рынка беспоставочных внебиржевых финансовых инструментов соглашениям о совершении операций с беспоставочными внебиржевыми финансовыми инструментами.
 
Налоговые агенты обязаны представлять не позднее 01.04.2021 в налоговый орган по месту постановки на учет сведения о доходах, выплаченных на территории РБ физическим лицам за приобретаемую у них продукцию растениеводства, если размер выплаченного в 2020 году дохода превысил 2 571,0 бел. руб. (2 412,0 бел. руб. – в 2019) в день.

 

Подоходный налог постоянных представительств, осуществляющих деятельность на территории РБ

Справочно п. 3 и 4 ст. 180 НК:

3. Если иностранная организация выполняет работы и (или) оказывает услуги на территории РБ, место выполнения работ, оказания услуг иностранной организации с начала его существования признается постоянным представительством иностранной организации при условии, что указанная деятельность осуществляется в течение 180 дней непрерывно или в совокупности в любом двенадцатимесячном периоде, начинающемся или заканчивающемся в соответствующем налоговом периоде.

4. Строительная площадка, монтажный или сборочный объект с начала ее (его) существования признаются постоянным представительством иностранной организации, если такие площадка или объект существуют на территории РБ в течение периода, превышающего 180 дней в любом двенадцатимесячном периоде, начинающемся или заканчивающемся в соответствующем налоговом периоде.

Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РБ через постоянное представительство, обязаны перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного подоходного налога с физических лиц не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором истекает период, указанный в п. 3 и 4 ст. 180 НК или, если более длительный период определен международным договором, то не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором истек определенный таким международным договором период.
Исчисление, удержание и перечисление подоходного налога осуществляются в отношении доходов, полученных с даты начала деятельности, определенной в п. 3 и 4 ст. 180 НК, и по дату истечения периода.
По окончании периода перечисление сумм исчисленного и удержанного подоходного налога производится в сроки, установленные в абз. 2 – 4 п. 6 ст. 216 НК:
– не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату доходов или дня перечисления таких доходов со счетов налоговых агентов в банках на счета плательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках (иностранных банках);
– не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты дохода плательщику из кассы налогового агента;
– не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленных сумм подоходного налога с физических лиц, - для доходов, полученных плательщиком в натуральной форме.
 

 

Возврат излишне удержанного подоходного налога налоговым агентом

Если общей суммы подоходного налога с физических лиц, подлежащей перечислению налоговым агентом в бюджет в счет предстоящих платежей, недостаточно для осуществления возврата плательщику излишне удержанных сумм этого налога в течение трех месяцев со дня обнаружения факта его излишнего удержания, такой возврат производится:
из бюджета налоговым органом по месту постановки на учет налогового агента на основании заявления плательщика;
в порядке, установленном в ч. 8 – 11 п. 1 ст. 223 НК:
– возврат излишне удержанного подоходного налога с физических лиц может быть произведен не позднее пяти лет со дня его уплаты в бюджет;
– налоговый орган не позднее 3 рабочих дней со дня подачи плательщиком заявления истребует у налогового агента документы, подтверждающие факт излишнего удержания и перечисления в бюджет подоходного налога с физических лиц с доходов плательщика;
– налоговый агент в семидневный срок со дня получения обращения налогового органа представляет в налоговый орган документы, подтверждающие факт излишнего удержания и перечисления в бюджет подоходного налога. Возврат плательщику излишне удержанного налога производится налоговым органом не позднее 15 рабочих дней со дня подачи заявления плательщиком;
– в случаях, если по результатам рассмотрения заявления плательщика факт излишнего удержания подоходного налога с физических лиц не подтвержден либо налоговым агентом не представлены указанные документы, руководителем (его заместителем) налогового органа не позднее 15 рабочих дней со дня подачи заявления плательщиком принимается решение об отказе в проведении такого возврата.

Все нормы по подоходному налогу вступают в силу с 01.01.2020.

 

УСН

Установлены предельные размеры валовой выручки, определяемой нарастающим итогом с начала 2020 года для применения УСН.
Для организаций не более:
2 046 668,0 бел. руб. – для применения УСН с уплатой НДС;
1 404 286,0 бел. руб. – для применения УСН без уплаты НДС;
Для ИП не более:
441 000,0 бел. руб. – для применения УСН с уплатой НДС либо без уплаты НДС.
Для перехода на УСН с 01.01.2021 за девять месяцев:
1 538 843,0 бел. руб. для организаций;
– 330 750,0 бел. руб. для ИП.
 за девять месяцев –
Организации, применяющие УСН, с численностью работников в среднем за период не более 15 человек, размер валовой выручки которых нарастающим итогом с начала года не превышает 774 900,0 бел. руб. (738 000,0 бел. руб. в 2019) могут вести учет в книге учета доходов и расходов.

 

ГОСПОШЛИНА

Ставка государственной пошлины за предоставление информации, содержащейся в ЕГР юридических лиц и ИП, установленная в п. 90 приложения 22 к НК (1 базовая величина за каждый экземпляр выписки), применяется в размере 50% в случае предоставления выписки из данного регистра в электронном виде посредством веб-портала ЕГР юридических лиц и ИП.
Норма вступает в силу с 11.01.2020.

 

НАЛОГОВАЯ ТАЙНА

Не признаются налоговой тайной сведения:
– предоставляемые плательщику в отношении самого себя;
– указанные в подп. 1.1–1.13 п. 1 ст. 29 НК:
1.1 о фамилии, собственном имени, отчестве (если таковое имеется) плательщика - физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, наименовании и месте нахождения плательщика-организации;
1.2. разглашенных плательщиком самостоятельно или с его согласия;
1.3. являющихся общедоступными, в том числе годовая бухгалтерская и (или) финансовая отчетность организаций, опубликованная в соответствии с законодательством для всеобщего сведения;
1.4. об учетном номере плательщика, в том числе о дате его присвоения;
1.5. о дате уплаты лицами, осуществляющими ремесленную деятельность, деятельность в сфере агроэкотуризма, соответственно сбора за осуществление ремесленной деятельности и сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма;
1.6. о наименовании налогового органа по месту постановки на учет плательщика;
1.7. о нахождении плательщика в процессе ликвидации (прекращения деятельности), дате решения регистрирующего органа об исключении плательщика из ЕГР юридических лиц и ИП;
1.8. об уставном фонде (капитале) организации;
1.9. о нарушениях налогового и иного законодательства и мерах ответственности за эти нарушения;
1.10. предоставляемых налоговым, правоохранительным или иным органам других государств в соответствии с международными договорами РБ;
1.11. предоставляемых государственным органам, иным организациям, а также межведомственной и другой комиссии, к компетенции которых относится осуществление административных процедур, в целях осуществления ими административных процедур;
1.12. предоставляемых участникам электронного взаимодействия в рамках программно-технического комплекса учета налоговых счетов-фактур (автоматизированная информационная система «Учет счетов-фактур»);
1.13. о регистрации в качестве резидента свободной экономической зоны, Парка высоких технологий, специального туристско-рекреационного парка «Августовский канал», Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень»;
– предоставляемые посредством единого портала электронных услуг общегосударственной автоматизированной системы в отношении организаций и физических лиц, зарегистрированных в качестве ИП:
  • об уплачиваемых видах налогов, сборов (пошлин) и применяемых особых режимах налогообложения;
  • о среднесписочной численности работников;
  • содержащиеся в годовой бухгалтерской и (или) финансовой отчетности.
Сведения, предоставляемые плательщику в отношении самого себя, составляют налоговую тайну в отношении плательщиков (категорий плательщиков) по перечню, определяемому Совмином.
Норма вступает в силу через три месяца после официального опубликования.

 

Ознакомиться с полным текстом документа можно здесь.

Статья доступна для бесплатного просмотра до: 01.01.2028


***
Налоги: список рубрик
Важно
Мы в соцсетях
Архивы «ЭГ»
Реклама
Опросы