Налог на прибыль при излишне начисленной амортизации за прошлые периоды
В организации проведена плановая налоговая проверка, в ходе которой выявлено нарушение: отнесение на затраты суммы начисленной амортизации по объекту ОС, который не участвовал в хозяйственной деятельности организации за период с 2017 г. по июнь 2021 г. Соответственно, был доначислен налог на прибыль.
Следует ли по акту проверки откорректировать отнесение суммы амортизации? И если следует, то как отразить исправление ошибки в бухгалтерском учете?
В рассматриваемой ситуации необоснованное начисление амортизации, выявленное при проведении плановой налоговой проверки, повлекло доначисление налога на прибыль за соответствующие периоды.
Начисляя амортизацию по ОС (сч. 01 «Основные средства») не участвующей в хозяйственной деятельности организации и относя амортизационные отчисления на затраты, организация допускает ошибку.
Порядок исправления ошибок определен НСБУ № 801.
Все обнаруженные ошибки подлежат исправлению. Исправление ошибок оформляется бухгалтерской справкой-расчетом, содержащей сведения, установленные законодательством для ПУД (п. 9 НСБУ № 80).
ПУД, если иное не установлено Президентом, должны содержать следующие сведения (ст. 10 Закона № 57-З2):
– наименование документа, дату его составления;
– наименование организации, фамилию и инициалы ИП, являющегося участником хозяйственной операции;
– содержание и основание совершения хозяйственной операции, ее оценку в натуральных и стоимостных показателях или в стоимостных показателях;
– должности лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и (или) правильность ее оформления, их...
