Налог на недвижимость по реконструкции объектов капстроения, числящихся как вложения в долгосрочные активы

Ситуация. В августе 2022 г. на безвозмездной основе от другой организации приняты работы по реконструкции станционных путей по акту выполнения технических условий на переустройство станционных путей (группа ОС – сооружения). Рассматриваемые затраты с августа 2022 г. до осуществления процедуры госрегистрации числились на сч. 08 «Вложения в долгосрочные активы». После госрегистрации в октябре 2024 г. рассматриваемые затраты отнесены на увеличение стоимости существующих объектов, числящихся в составе ОС на сч. 01 «Основные средства».

Подлежат ли налогообложению налогом на недвижимость с 01.01.2024 затраты на реконструкцию объектов капстроения, числящиеся на сч. 08 «Вложения в долгосрочные активы»?

В данной ситуации возможны варианты.

В приведенной ситуации по состоянию на 01.01.2024 по данным бухгалтерского учета по сч. 08 «Вложения в долгосрочные активы» числятся переданные в августе 2022 г. затраты по реконструкции объекта основных средств (далее – ОС) (станционные пути, группа ОС – сооружения).

Капстроение (здание, сооружение), на котором проводится реконструкция, является объектом строительства (подп. 1.42 и 1.73 п. 1 ст. 1 Строительного кодекса¹).

Фактические затраты, которые связаны с реконструкцией капстроения (здания, сооружения) и увеличивают его стоимость, отражаются по Д-ту сч. 08 «Вложения в долгосрочные активы» (субсч. «Затраты по незавершенному строительству») в корреспонденции с К‑том сч.сч. 10 «Материалы», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и т. д. (ч. 2 п. 10² Инструкции № 53², п. 9 Инструкции № 10³, ч. 1 п. 20 Инструкции № 26⁴).