Налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности

Исключительное право на деятельность по учреждению, организации и проведению лотерей в РБ принадлежит государству и в установленном порядке осуществляется республиканскими органами государственного управления, местными исполнительными и распорядительными органами, государственными юридическими лицами (п. 2 Указа от 04.05.2007 № 209 «О лотерейной деятельности на территории Республики Беларусь» (далее – Указ № 209).

Налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности является специальным режимом налогообложения плательщиков.

Оглавление:

Плательщики

Объекты налогообложения

Налоговая база

Ставка налога, налоговый период

Порядок исчисления, сроки предоставления

Плательщики

При проведении лотерей реализацию лотерейных билетов (прием лотерейных ставок) осуществляют организаторы лотерей, а также юридические и физические лица на основании гражданско-правовых договоров с организаторами лотерей (п. 2 Указа № 209).

Правовое регулирование и порядок осуществления лотерейной деятельности на территории РБ определено Положением о порядке осуществления лотерейной деятельности на территории Республики Беларусь, утв. Указом № 209.

Плательщиками налога на доходы от осуществления лотерейной деятельности признаются организации, являющиеся организаторами лотерей (ст. 361 НК). 

Объекты налогообложения

Объектом налогообложения налогом на доходы от осуществления лотерейной деятельности (далее – налог на доходы) признаются доходы, полученные от организации и проведения лотерей (п. 1 ст. 362 НК).

Учет доходов и расходов ведется по каждой проводимой лотерее.

Доходы от осуществления деятельности по организации и проведению лотерей и обороты по реализации лотерейных билетов (по приему лотерейных ставок) не признаются объектами налогообложения (п. 3 ст. 362 НК):

– налогом на прибыль;

– налогом на добавленную стоимость. 

Налоговая база

Налоговой базой налога на доходы является разница между суммой доходов, полученных от организации и проведения лотерей, и суммой начисленного призового фонда лотереи (ст. 363 НК):

НБ = Д – ПФ, где

Д – доход, полученный от организации и проведения лотерей;

ПФ – призовой фонд лотереи.

Доходами, полученными от организации и проведения лотерей, признается общая сумма, вырученная от реализации лотерейных билетов (приема лотерейных ставок), которая определяется по формуле:

Д = ЛБ_реал х Ст_прод, где

Д – доход, полученный от организации и проведения лотерей;

ЛБ_реал – количество реализованных лотерейных билетов (принятых лотерейных ставок);

Ст_прод – продажная стоимость лотерейных билетов (стоимость участия в лотерее).

Ставки налога

Ставка налога на доходы устанавливается в размере 8% (п. 1 ст. 364 НК).

Налоговый период

Налоговым периодом налога на доходы признается календарный месяц (п. 2 ст. 364 НК).

Порядок исчисления

Сумма налога на доходы определяется как произведение налоговой базы и ставки налога (п. 3 ст. 364 НК).

Сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога

Налоговая декларация (расчет) по налогу на доходы представляется в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата налога на доходы производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.