Начисление страховых взносов и представление отчетности в Белгосстрах: исключаем ошибки

Редакция «Экономической газеты» провела образовательное мероприятие «Круг­лый стол» по теме «Начисление страховых взносов и представление отчетности в Белгосстрах: исключаем ошибки». В нем приняли участие эксперты газеты и Борис Бондарик, начальник управления страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний БРУСП «Белгосстрах».

В предлагаемой публикации приведены ответы на вопросы, поступившие в ходе проведения этого мероприятия.

О начислении страховых взносов

1. Начисляются ли взносы на денежную помощь выпускникам учебных заведений, место работы которым предоставлено по распределению?

Да, начисляются.

В соответствии с подп. 3.4 п. 3 ст. 48 Кодекса об образовании¹ выпускникам, которым место работы предоставлено путем распределения, предоставляются гарантии и компенсации, в частности, денежная помощь, размер, источники финансирования и порядок выплаты которой определяются Правительством РБ.

Пунктом 25 Положения № 821² предусмотрено, что молодым специалистам денежная помощь выплачивается в размере месячной стипендии, назначенной им в последнем перед выпуском семестре (полугодии).

Молодой специалист, с которым заключен трудовой договор (контракт), в силу абз. 2 п. 271 Положения о страховой деятельности³, является за­страхованным, а начисленная ему денежная вы­плата является выплатой в пользу застрахованного лица, которая включается в объект для начисления страховых взносов.

Вышеуказанная денежная помощь не является ни материальной помощью, ни компенсацией, ни иной выплатой, о которых идет речь в Перечне № 115⁴. В этой связи применить к ней Перечень № 115, т.е. не начислять на нее страховые взносы, оснований не имеется.

 

2. Работнику организации оказана материальная помощь для получения медицинской помощи. Есть договор на оказание платных медицинских услуг, медицинская справка о состоянии здоровья. Начисляются ли в данном случае страховые взносы на сумму материальной помощи?

Нет, не начисляются,

поскольку абз. 5 п. 4 Перечня № 115 предусмотрены суммы средств работодателя, направленные на медицинскую помощь, в т.ч. на проведение операций, при наличии соответствующего подтверждения, выдаваемого в порядке, установленном Минздравом.

При этом не имеет значения, каким образом работодатель расходует эти средства – в виде оказания материальной помощи работнику или перечисления денежных средств непосредственно ор­ганизации здравоохранения.

Необходимым документом для неначисления страховых взносов является справка организации здравоохранения о нуждаемости работника в конкретной медицинской помощи. Договор на оказание платных медицинских услуг может быть представлен по желанию работника.

 

3. Учредитель и директор частного унитарного предприятия – одно физическое лицо. Директор работает по трудовому договору. Начисляются ли при выплате ему дивидендов взносы на сумму начисленных дивидендов?

Нет, не начисляются.

Несмотря на то что директор частного унитарного предприятия является застрахованным, поскольку работает по трудовому договору (контракту), выплаченные ему дивиденды не будут облагаться страховыми взносами, так как их выплата не связана с трудовыми правоотношениями (подпадающими под страхование), а связана с правом собственности на предприятие. Фактически, выплата производится не директору, а учредителю предприятия, который не является застрахованным лицом. Таким образом, объект для начисления страховых взносов отсутствует.

 

4. Начисляются ли взносы на расходы на проведение новогоднего праздника для детей?

Нет, не начисляются.

Расходы на проведение новогоднего праздника для детей не являются объектом для начисления страховых взносов, поскольку не связаны с за­страхованными лицами.

 

5. Начисляются ли взносы на выплаты, производимые за счет средств международной технической помощи?

Нет, не начисляются.

Денежные выплаты за счет средств международной технической помощи Европейского союза, производимые работающим гражданам, участвующим в реализации программ и проектов международной технической помощи Европейского союза, указаны в п. 9 Перечня № 115.

 

6. С гражданином Республики Беларусь заключен договор подряда на оказание услуг переводчика и сопряженных услуг на территории РБ и Китая. В обязанности заказчика включена оплата перелета подрядчика (переводчика) по маршруту Минск–Пекин–Минск. Начисляются ли на стоимость билета страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее – страховые взносы в Белгосстрах)?

Нет, не начисляются.

В соответствии с абз. 4 п. 272 Положения о страховой деятельности граждане, работающие на основании гражданско-правовых договоров, пред­метом которых являются выполнение работ, оказание услуг или создание объектов интеллектуальной собственности, в местах, предоставленных страхователем, являются застрахованными лицами по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Если переводчику заказчиком определено место для оказания услуг, то он является застрахованным лицом на период оказания услуг, и за страхование должны быть уплачены страховые взносы.

С переводчиком должен заключаться договор возмездного оказания услуг. К договору возмезд­ного оказания услуг применяются общие положения о подряде (ст.ст. 656–682 ГК⁵).

Согласно п. 2 ст. 663 ГК цена в договоре подряда (а значит, и в договоре возмездного оказания услуг) включает компенсацию издержек под­рядчика и причитающееся ему вознаграждение.

Стоимость билета, равно как и иные расходы по проезду, оговоренные в договоре возмездного оказания услуг и подлежащие компенсации заказчиком исполнителю, включаются в издержки исполнителя по оказанию услуг. Издержки исполнителя должны быть документально подтверждены и непосредственно направлены на оказание предусмотренных договором услуг. В противном случае такие издержки следует считать вознаграждением исполнителя.

Применительно к гражданско-правовым договорам объектом для начисления страховых взносов является причитающееся исполнителю (подрядчику) вознаграждение за оказание услуг (выполнение работ).

 

7. Являются ли объектом для начисления страховых взносов компенсация за ухудшение правового положения и средний заработок за задержку выплаты окончательного расчета, выплаченные гражданину после его увольнения? 

Нет, не являются.

Согласно ч. 1 п. 2 Положения № 1297⁶, объектом для начисления страховых взносов являются выплаты всех видов, начисленные в пользу лиц, подлежащих обязательному страхованию от не­счастных случаев на производстве и профессио­нальных заболеваний, по всем основаниям независимо от источников финансирования, кроме предусмотренных Перечнем № 115.

Из указанной нормы следует, что страховые взносы исчисляются с выплат, которые начислены только в пользу застрахованных лиц.

Категории застрахованных лиц предусмотрены в п. 272 Положения о страховой деятельности. Так, к застрахованным лицам относятся граж­дане, работающие на основании трудовых договоров (контрактов). Если гражданин перестает работать по трудовому договору (контракту) в связи с увольнением, он перестает быть застрахованным лицом. Следовательно, на вышеуказанные выплаты, начисленные организацией гражданину после его увольнения, страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начислять не следует, поскольку эти выплаты не являются объектом для начисления страховых взносов.

Исключение составляют доначисленные суммы заработной платы, которые отражаются в месяцах, за которые они должны быть начислены.

 

О представлении отчетов в Белгосстрах

1. Ограничен ли срок для представления уточ­ненного отчета?

Нет, не ограничен.

Уточненный отчет можно представить в любое время. Однако следует иметь в виду, что, если внесение исправлений в отчет повлекло искажение данных в последующих отчетах страхователя, то он обязан внести исправления и в эти отчеты. Это условие имеет значение в том случае, когда в отчете по той или иной причине были указаны данные, которые не соответствовали данным бухгалтерского учета страхователя (например, когда ошибочно в отчете не учтена какая-то выплата в пользу застрахованных, на которую начислены страховые взносы, допущена счетная ошибка или описка в отчете, неправильно рассчитана сред­няя численность застрахованных).

 

2. В каком виде можно представить уточненный отчет за год?

Ответ на этот вопрос зависит от того, в какой срок представляется уточненный отчет и какая численность застрахованных у страхователя указана в отчете.

Так, если уточненный отчет за год представляется до истечения срока для представления годовых отчетов (25 января), то уточненный отчет пред­ставляется:

– только в виде электронного документа с использованием средств электронной цифровой подписи через официальный сайт Белгосстраха – если в уточненном отчете страхователя указана средняя численность застрахованных за год 15 и более человек;

– в любом виде (в электронном или на бумажном носителе) – если менее 15 человек, при этом не имеет значения, в каком виде ранее был пред­ставлен первоначальный отчет.

Если уточненный отчет за год представляется после истечения срока для представления годовых отчетов, то он должен быть представлен только на бумажном носителе независимо от численности застрахованных.

 

3. Организацией обнаружена ошибка в облагаемой базе. В частности, выявлено, что в 1-м квартале 2019 г. не включена в облагаемую базу материальная помощь, оказанная работнику к юбилейной дате. Во 2-м квартале 2019 г. организация доначислила страховые взносы на суммы материальной помощи. Как это отразить в отчете за 2019 г.?

По строке 04 в графе, соответствующей кварталу, в котором соответствующая выплата в пользу застрахованного лица должна была быть включена в облагаемую базу.

Так как ошибка исправлена в бухгалтерском учете до окончания года, за который представляется отчет, т.е. в 2019 г., то корректировка суммы облагаемой базы производится по стр. 04 в графе, соответствующей кварталу, в котором соответствующая выплата в пользу застрахованного лица должна была быть включена в облагаемую базу, т.е. по 1-му кварталу 2019 г. облагаемая база должна быть увеличена на сумму материальной помощи, но доначисленные страховые взносы должны быть отражены только во 2-м квартале 2019 г.

 

4. Организация допустила ошибку в облагаемой базе в 3-м квартале 2018 г., в частности, включила в нее суммы командировочных расходов, произведенных работником сверх норматива (на них страховые взносы не начисляются). Эта ошибка обнаружена и исправлена в бухгалтерском учете во 2-м квартале 2019 г. Нужно ли представлять уточненный отчет за 2018 г., и как отразить совершенные операции в отчете за 2019 г.?

Уточненный отчет за 2018 г. представлять не нужно.

Поскольку ошибка допущена страхователем в отчетных периодах прошлых лет (2018 г.), но исправлена в бухгалтерском учете в календарном году, за который будет представляться отчет (2019 г.), то уточненный отчет за 2018 г. в таком случае представлять не нужно. Указанные исправления в бухгалтерском учете нужно отразить в отчете за 2019 г. таким образом: по стр. 10 отчета («доначислено (излишне начислено) страхователем страховых взносов») в графе, соответствующей 2-му кварталу, нужно указать излишне начисленную сумму страховых взносов со знаком минус. При этом нужно иметь в виду, что сумма страховых взносов должна быть исчислена от излишне включенной в облагаемую базу части выплат (суммы командировочных расходов сверх норматива) по страховому тарифу, действовавшему в том году, в котором была неправильно определена облагаемая база, т.е. по страховому тарифу на 2018 г.

 

5. Можно ли представить отчет по почте?

Нет, нельзя.

Согласно ч.ч. 3, 4 п. 36 Положения № 538⁷, пред­ставление отчета путем почтового отправления не допускается. Такой отчет считается непредставленным, что может повлечь в случае пропуска срока представления отчета применение к страхователю штрафных санкций в размере 10 базовых величин.

 

6. Что такое учетная запись для представления отчетов в Белгосстрах и как ее можно получить?

Учетная запись – это логин, который идентифицирует страхователя в информационной базе данных Белгосстраха по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также пароль для входа страхователя на страницу представления отчетов на официальном сайте Белгосстрах и глобальной компьютерной сети Интернет.

С помощью учетной записи отчеты могут представлять страхователи, у которых средняя численность застрахованных лиц не превышает 15 человек. При этом отчеты можно представить в электронном виде через сайт Белгосстраха.

Порядок выдачи и замены учетной записи определен в Положении № 344⁸.

Для получения учетной записи страхователь должен представить в обособленное подразделение Белгосстраха по месту регистрации заявление, составленное по установленной форме. Форма заявления размещается на официальном сайте Белгосстраха в глобальной компьютерной сети Интернет и доступна для скачивания и последующего распечатывания.

Заявление должно быть подписано руководителем страхователя-юридического лица или его обособленного подразделения, страхователем – индивидуальным предпринимателем или иным страхователем – физическим лицом и скреплено печатью (при ее наличии).

Кроме того, заявление должно быть представлено в обособленное подразделение Белгосстраха лично лицом, его подписавшим, либо иным лицом, уполномоченным на представление интересов страхователя. При подаче заявления лицом, его подписавшим, должен быть представлен для обо­зрения документ, удостоверяющий личность этого лица. При подаче заявления представителем страхователя вместе с заявлением должна быть пред­ставлена доверенность на право представления интересов страхователя, также должен быть представлен для обозрения документ, удостоверяющий личность этого лица.

После получения документов, необходимых для выдачи учетной записи, уполномоченный работник обособленного подразделения Белгосстраха в присутствии лица, подавшего заявление, формирует посредством специализированного программного обеспечения Белгосстраха учет­ную запись страхователя (логин и первоначальный пароль), распечатывает уведомление о создании учетной за­писи по установленной форме и выдает заявителю.

Учетная запись создается на неопределенный срок. По желанию страхователя, в т.ч. в случае утери страхователем сведений об учетной записи, производится ее замена путем создания новой учетной записи. Для этого необходимо заново подать заявление о получении учетной записи и получить соответствующее уведомление. С момента создания новой учетной записи, ранее установленный страхователю обособленным подразделением Белгосстраха (страхователем самостоятельно) пароль не действует.

После получения учетной записи страхователю следует сменить выданный ему обособленным подразделением Белгосстраха пароль. Это делается страхователем при первом входе на страницу приема отчетов на сайте Белгосстраха (система предложит ввести и сохранить новый пароль).

---

¹Кодекс об образовании.

²Положение о порядке распределения, перераспределения, направления на работу, последующего направления на работу выпускников, получивших послевузовское, высшее, среднее специальное или профессионально-техническое образование, утв. постановлением Совмина от 22.06.2011 № 821.

³Положение о страховой деятельности в РБ, утв. Указом Президента РБ от 25.08.2006 № 530 (далее – Положение о страховой деятельности).

⁴Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утв. постановлением Совмина от 25.01.1999 № 115 (далее – Перечень № 115).

⁵Гражданский кодекс (далее – ГК).

⁶Положение о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчаст­ных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утв. постановлением Совмина от 10.10.2003 № 1297 (далее – Положение № 1297).

⁷Положение о порядке составления и представления отчета о средствах по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утв. постановлением Совмина от 19.07.2017 № 538.

⁸Положение о порядке получения учетных записей для представления страхователями отчетов о средствах по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утв. приказом Белорусского республиканского унитарного страхового предприятия «Белгосстрах» от 19.10.2017 № 344.