МНС прокомментировало изменение инструкции по обращению электронных счетов-фактур
Фото: freepik.com
Министерство по налогам и сборам подготовило комментарий к постановлению от 23.04.2024 № 15 «Об изменении постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25 апреля 2016 г. № 15» (далее – постановление № 15).
Постановлением № 15 внесены изменения в Инструкцию о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утв. постановлением МНС от 25.04.2016 № 15 (далее – Инструкция).
Изменения внесены в целях приведения положений Инструкции с нормами НК, а также «в целях обеспечения решений возникающих на практике вопросов, связанных с обращением на территории страны электронных счетов-фактур (ЭСЧФ)».
МНС перечисляет ряд изменений и дополнений, в частности:
1) определен порядок заполнения кода страны поставщика и получателя иностранной организации (его представительства или постоянного представительства иностранной организации), иностранного индивидуального предпринимателя, состоящих на учете в налоговых органах РБ, которым присвоен учетный номер плательщика (УНП) (подп. 22.6 п. 22, подп. 23.6 п. 23 Инструкции);
2) определен порядок заполнения в одном ЭСЧФ УНП поставщика и УНП получателя, которые не должны быть равны за исключением, когда к УНП получателя или поставщика указан код филиала (обособленного подразделения) из справочника Портала электронных счетов-фактур (далее – Портал) (подп. 22.7 п. 22, подп. 23.7 п. 23 Инструкции).
Справочно: подп. 22.7 п. 22 Инструкции установлено, что значение строки 8 «УНП» не должно быть равно значению строки 17 «УНП», за исключением случая, когда одновременно со строкой 8 «УНП» заполняется строка 8.1 «Код филиала (обособленного подразделения)», которая соответствует коду, содержащемуся в справочнике «Филиалы», размещенном на Портал. Аналогичный подход по заполнению строки 17 «УНП» применяется и при создании ЭСЧФ, если обязанность его создания возникает у плательщика, являющегося покупателем (подп. 23.7 п. 23 Инструкции);
3) определен порядок заполнения ЭСЧФ в случае оказания услуг по каботажной автомобильной перевозке грузов, в соответствии с п. 2 ст. 126 НК (п. 24, подп. 25.2 п. 25 Инструкции);
4) приводится в соответствие с технически реализованными в системе:
– порядком присвоения даты наступления права на вычет в отношении суммы НДС, указанной в дополнительном ЭСЧФ с признаком «возврат товара» (ч. 3 подп. 26.11 п. 26 Инструкции).
Справочно: ч. 3 подп. 26.11 п. 26 Инструкции дополнена правилом, согласно которому ЭСЧФ, который подписан электронной цифровой подписью, и в котором в строке 30 «Договор (контракт) на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав» указан признак «Возврат товара», Порталом автоматически присваивается дата наступления права на вычет, равная дате совершения операции, указанной в строке 3 «Дата совершения операции» такого ЭСЧФ. После подписания электронной цифровой подписью покупателем такого ЭСЧФ продавцом в соответствии с п. 4 ст. 129 НК определяется отчетный период, в котором следует откорректировать (уменьшить) налоговую базу в части цены реализации товаров;
– обработкой для целей камерального контроля значений, указанных в дополнительном ЭСЧФ с признаком «возврат товара» в (ч.ч. 6, 7 подп. 26.11 п. 26 Инструкции);
Справочно: при проставлении признака «Не подлежит вычету» покупателем подлежит указанию дата начала действия признака. Даты начала действия признаков «Дата наступления права на вычет» и «Не подлежит вычету» не могут относиться к одному отчетному периоду. При проставлении даты, равной автоматически присвоенной Порталом дате наступления права на вычет, действует признак «Не подлежит вычету». Признак «Не подлежит вычету» не проставляется в ЭСЧФ с типами дополнительный и дополнительный без ссылки на ЭСЧФ, содержащих в строке 30 «Договор (контракт) на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав» признак «Возврат товара»;
5) определен порядок заполнения ЭСЧФ при реализации комитентом (доверителем) на основании договоров комиссии (поручения) или иных аналогичных гражданско-правовых договоров через комиссионера (поверенного) – резидента РБ товаров, покупателям-физлицу, в том числе через маркетплэйсы при электронной дистанционной продаже товаров, местом реализации которых признается территория РБ (п. 45-2 Инструкции).
Справочно: при реализации комитентом (доверителем) на основании договоров комиссии (поручения) или иных аналогичных гражданско-правовых договоров через комиссионера (поверенного) – резидента РБ товаров покупателю-физлицу, не выступающему на момент их приобретения индивидуальным предпринимателем, комитент (доверитель) создает и направляет на Портал ЭСЧФ, заполняемый в порядке, установленном п. 39 Инструкции.
При этом комитент (доверитель) в ЭСЧФ указывает:
-
в строке 23 «УНП» – УНП грузоотправителя (комиссионера (поверенного));
-
в строке 24 «Наименование грузоотправителя» – наименование грузоотправителя (комиссионера (поверенного));
-
в строке 27 «УНП» – слово «физлицо»;
-
в строке 30 «Договор (контракт) на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав» – договор комиссии (поручения) или иной аналогичный гражданско-правовой договор, а также документы, на основании которых создается ЭСЧФ.
Порядок заполнения ЭСЧФ, предусмотренный ч.ч. 1 и 2 п. 45-2, применяется также и при реализации физлицам товаров, местом реализации которых признается территория РБ, через организацию, индивидуального предпринимателя, осуществляющих электронную дистанционную продажу таких товаров.
Комментарий опубликован на сайте МНС.
