МНС об изменениях в формах налоговых деклараций, предоставляемых ИП
Фото: freepik.com
Изменения в формах налоговых деклараций, которые представляют индивидуальные предприниматели, комментирует МНС.
Изменения в некоторые формы налоговых деклараций (расчетов) по налогам, а также в порядок их заполнения предусмотрены постановлением МНС от 21.01.2026 № 3 «Об исчислении и уплате налогов, сборов (пошлин), иных платежей».
Что касается ИП, то изменения коснулись налоговых деклараций:
-
по подоходному налогу с физических лиц индивидуального предпринимателя (приложение 9);
-
по единому налогу с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (приложение 23).
Налоговая декларация по подоходному налогу
В эту декларацию внесены корректировки по следующим основаниям:
-
в связи с реформированием с 1 января 2026 г. нотариальной деятельности;
-
введен новый норматив определения расходов в размере 30% для ИП, осуществляющих торговлю и (или) транспортную деятельность, с одновременным сохранением норматива расходов в размере 20% для иных ИП (п. 10 ст. 205 НК);
-
в связи с изменениями норм подп. 22.11 п. 22 ст. 205 НК и ч. 12 подп. 1.2 п. 1 ст. 211 НК декларация дополняется разделом IV «Другие сведения», в котором будет отражаться информация об амортизируемом имуществе.
Налоговая декларация по единому налогу
С 1 января 2026 г. для ИП конкретизирована сфера применения единого налога, то есть определены виды деятельности, при осуществлении которых данной категорией плательщиков применяется единый налог с ИП и иных физических лиц (п. 1 ст. 337 НК), увеличена с 5 до 6% ставка единого налога при его доплате (в случае превышения размера фактически полученной выручки над 40-кратной суммой единого налога), а также отменен коэффициент 0,5 при осуществлении розничной торговли на рынках менее 15 дней в календарном месяце (п.п. 8 и 14 ст. 342 НК). В этой связи в эту форму внесены соответствующие корректировки.
Когда и какие декларации применятся
Постановлением № 3 установлены формы налоговых деклараций (расчетов) налогового агента по подоходному налогу с физических лиц (приложения 10 и 11 к постановлению № 3).
При этом по форме согласно приложению 10 налоговая декларация представляется налоговыми агентами за отчетные периоды 2026 г., а по форме согласно приложению 11 – за отчетные периоды, начиная с 1 января 2027 г.
Установленная приложением 10 форма налоговой декларации (расчета) налогового агента по подоходному налогу с физических лиц не имеет существенных отличий в части содержащихся в ней реквизитов от ранее действующей формы такой налоговой декларации.
Установленная приложением 11 форма налоговой декларации (расчета) налогового агента по подоходному налогу с физических лиц будет применяться с 2027 года и введена в целях установления оптимальных механизмов администрирования налоговыми органами и субъектами хозяйствования полноты и своевременности исчисления и перечисления в бюджет подоходного налога с физических лиц. Данная декларация дополнена новыми показателями, такими как: сведения о суммах начисленных физическим лицам доходов, суммах налоговых вычетов и расходов, корректировок подоходного налога, для возможности увязки суммы подоходного налога, подлежащего перечислению в бюджет, к месяцу, за который начислен доход и исчислен с него налог.
