МНС об исчислении и уплате земельного налога организациями

Фото: freepik.com

Определение налоговой базы

На 01.01.2026 налоговая база земельного налога для исчисления и уплаты за 2026 г. определяется по видам функционального использования земельных участков в следующем порядке:

• для жилой усадебной (включая садоводческие товарищества и дачные кооперативы) и рекреационной зон – в белорусских рублях на дату оценки таких зон в сумме, проиндексированной с применением прогнозного индекса роста потребительских цен (ИРПЦ) на 2026 г.;

• для жилой многоквартирной зоны – в рублях на дату оценки такой зоны с применением прогнозных ИРПЦ на 2025 и 2026 гг.;

• для производственной зоны – в рублях на дату оценки такой зоны в сумме, проиндексированной с применением сложившегося ИРПЦ за 2024 г. и прогнозных ИРПЦ на 2025 и 2026 гг.;

• для общественно-деловой зоны – в рублях на дату оценки такой зоны в сумме, проиндексированной с применением сложившихся ИРПЦ за 2023 и 2024 гг. и прогнозных индексов роста потребительских цен на 2025 и 2026 гг.

Кроме того, в 2026 г. проиндексированы пороговые значения кадастровой стоимости на прогнозный уровень инфляции (на 6,7 %) по сравнению с пороговыми значениями, установленными ст. 240 НК на 2025 г., используемые для определения земельных участков, по которым в качестве налоговой базы земельного налога используется площадь.

Так, в 2026 г. площадь земельного участка установлена в качестве налоговой базы земельного налога для земельных участков:

• общественно-деловой зоны для размещения автомобильных заправочных и газонаполнительных станций при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 13 320 руб. за 1 га;

• общественно-деловой зоны для размещения автомобильных рынков, игорных заведений при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 8 879 руб. за 1 га;

• общественно-деловой зоны, за исключением указанных в подп. 6.5 и 6.6 п. 6 ст. 240 НК, при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 48 432 руб. за 1 га;

• производственной зоны при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 24 214 руб. за 1 га;

• рекреационной зоны при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 26 636 руб. за 1 га;

• жилой многоквартирной зоны при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 71 036 руб. за 1 га;

• жилой усадебной зоны при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 71 040 руб. за 1 га.

С 01.01.2026 для земельных участков, которые по состоянию на конец года, за который исчисляется налог, являются незарегистрированными, в качестве налоговой базы устанавливается площадь земельного участка (подп. 6.13 п. 6 ст. 240 НК).

Индексация ставок земельного налога

Проиндексированы на прогнозный уровень инфляции (на 6,7%) ставки земельного налога на земельные участки, по которым в качестве налоговой базы земельного налога применяется площадь участков, за исключением земель и участков, указанных в п.п. 2 – 5 ст. 241 НК, а именно:

• для общественно-деловой, производственной и рекреационной зон, за исключением участков, указанных в подп. 6.4 и 6.5 п. 6 ст. 241 НК, – размере 266,36 руб. за 1 га;

• для жилой многоквартирной зоны, за исключением участков, указанных в подп. 6.5 п. 6 ст. 241 НК, – в размере 17,78 руб. за 1 га;

• для жилой усадебной зоны, за исключением участков, указанных в подп. 6.5 п. 6 ст. 241 НК, – в размере 71,04 руб. за 1 га;

• для земельных участков промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назначения, расположенных за пределами населенных пунктов, предоставленных организациям из земель лесного фонда для строительства и обслуживания линейных объектов (газопроводы, нефтепроводы, воздушные и кабельные линии электропередачи и связи и др.), – в размере 535 руб. за 1 га (подп. 6.4 п. 6 ст. 241 НК).

С 2026 г. незарегистрированные земельные участки облагаются земельным налогом по установленным подп. 6.5 п. 6 ст. 241 НК ставкам, которые составляют для земельных участков, относящихся:

• к общественно-деловой, производственной и рекреационной зонам, – 799,08 руб. за 1 га;

• к жилой усадебной зоне – 213,12 руб. за 1 га;

• к жилой многоквартирной зоне – 53,34 руб. за 1 га.

Ставки налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения и средние ставки налога по районам Беларуси (прил. 3 и 4 к НК соответственно) также проиндексированы на прогнозный уровень инфляции (на 6,7 %). 

Льготы по земельному налогу

С 01.01.2026 исключена льгота по земельному налогу по земельным участкам получающих субсидии из бюджета организаций, осуществляющих деятельность в сфере образования, организаций здравоохранения, т.е. исключен подп. 1.6 п. 1 ст. 239 НК.

Кроме того, дополнен перечень случаев сдачи в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование сооружений и частей зданий, при которых бюджетные организации не признаются плательщиками, а организации, имеющие право на применение льгот по земельному налогу, не утрачивают право на эти льготы. Это случаи сдачи в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование:

• стен (частей стен), крыш (частей крыш), а также частей зданий, не являющихся изолированными помещениями, у которых отсутствуют стены, или пол, или потолок либо в отношении которых затруднено определение площади;

• сооружений (кроме автомобильных стоянок (паркингов), машино-мест, парковок, тротуаров, дорожек пешеходных и велосипедных, площадок с естественным и искусственным основанием, частей таких сооружений, а также прочих сооружений, в отношении которых возможно определение сданной в аренду площади, частей таких сооружений) (ч. 2 п. 3 ст. 239 НК, ч. 3 п. 1 ст. 237 НК).

Установлен порядок определения площади участка, подлежащей обложению налогом при утрате права на льготу в случае сдачи в аренду капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, расположенных на участках, освобожденных от земельного налога, и в случае сдачи в аренду бюджетными организациями капитальных строений (зданий, сооружений), их частей в случаях, когда имеется документальное подтверждение площади земельного участка под капитальным строением (зданием, сооружением), и в случае, если такое подтверждение отсутствует (ч. 5 п. 8 и ч. 3 п. 9 ст. 243 НК).

Сроки уплаты земельного налога не изменились

В течение 2026 г. так же, как и в течение 2025 г., сохраняются порядок и обязанность уплаты плательщиками-организациями авансовых платежей по земельному налогу по четырем срокам: не позднее 23 февраля, 22 мая, 24 августа и 24 ноября.