Лицензионные платежи повышают риски для бизнеса

Субъекты хозяйствования стали чаще сталкиваться с доначислением таможенных пошлин, в т.ч. в связи с включением лицензионных платежей в таможенную стоимость ввезенных товаров.

В России случаи включения в таможенную стоимость ввезенных товаров лицензионных платежей и дивидендов широко распространены. Происходит это не сразу в момент импорта продукции, а в рамках постконтроля спустя некоторое время, иногда через несколько месяцев или лет.

Дело в том, что таможенные органы выявляют факты, когда стороны сделки для снижения фискальной нагрузки и получения дополнительной выгоды якобы не в полной мере отражали цену ввоза товара. Проще говоря, российские власти стали считать, что иногда взаимозависимые лица занижают стоимость товара при ввозе для получения более высокой маржи, которая после реализации продукции распределяется и перечисляется зарубежной компании в виде лицензионных платежей и дивидендов.

Поэтому, когда российские проверяющие органы устанавливают, что такие манипуляции осуществлялись и бюджету нанесен ущерб, дивиденды и лицензионные платежи включаются в таможенную стоимость и пошлины доначисляются. И это в РФ далеко не единичные кейсы.

Во время недавнего заседания коллегии Федеральной таможенной службы России было объявлено, что за 2024 год по итогам постконтроля таможенные органы взыскали более 43 млрд RUB, что на 67% больше по сравнению с 2023 г.

Одна из причин такого роста – «инициированный ФТС России камеральный контроль» и «включение в структуру таможенной стоимости дивидендов и лицензионных платежей», что принесло российскому бюджету в 2024 г. более 22 млрд RUB.

В белорусских судах кейсы о включении лицензионных платежей в таможенную стоимость уже встречаются. «ЭГ» попросила адвоката Минской городской коллегии адвокатов Сергея Хмылко, который специализируется на таможенных делах, рассказать о правоприменительной практике и рисках для субъектов хозяйствования.

– В какой мере российские подходы, связанные с включением в таможенную стоимость дивидендов и лицензионных платежей, характерны для белорусской практики?

– По моим наблюдениям, с учетом клиентских дел, которые в этом году поступают, фактов корректировки таможенной стоимости товара в рамках постконтроля стало больше.

Речь идет о случаях, когда спустя некоторое время после ввоза товаров, иногда через несколько лет, таможенные органы приходят к выводу, что импортером неверно была определена таможенная стоимость, в т.ч. и в части невключения лицензионных платежей, а также неверно определен код ТН ВЭД для товара или выяснено о занижении стоимости. Соответственно, они вносят изменения, что часто приводит к увеличению таможенной стоимости продукции и доначислению пошлин.

Практика включения в таможенную стоимость лицензионных платежей, могу подтвердить, в этом году встречается. Что касается дивидендов, в моей практике таких дел не было, но допускаю, что этот вопрос не за горами и будут иметь место проверки по факту выплаты дивидендов, которые подлежали бы включению в таможенную стоимость, если будет установлена манипуляция ценой ввозимой продукции между взаимозависимыми лицами.

Я думаю, что проверки по данному вопросу будут, и это будущий тренд. В России эта практика уже имеется.

– На каком основании таможенные органы Беларуси включают лицензионные платежи в таможенную стоимость товаров и, соответственно, доначисляют таможенные пошлины? Кого этот риск может коснуться?

– Эта проблема может коснуться белорусских импортеров, как правило, дочерних или взаимосвязанных компаний с экспортером, которые ввозят продукцию иностранных производителей (из стран, которые не входят в ЕАЭС). То есть ситуация, когда продавец и покупатель, являясь взаимосвязанными, могут регулировать свои отпускные цены нерыночными механизмами, а маржинальность достигать иными инструментами – лицензионными платежами, роялти, дивидендами, премиями за объем реализации.

Из адвокатской практики можно сделать вывод, что белорусские компании активно проверяются на предмет наличия лицензионных платежей в пользу нерезидентов. Соответственно, если были такие платежи, которые относятся к ввозимым товарам и связаны с последующим оборотом импортера, то они согласно ст. 40 ТК ЕАЭС должны включаться в таможенную стоимость товара.

Поэтому, когда это условие, преду­смотренное законодательством, не соблюдено, таможенные органы самостоятельно корректируют таможенную стоимость и, как следствие, доначисляют таможенные пошлины, НДС, неустойку и привлекают к административной ответственности.

– Белорусские компании, которым доначислялись пошлины, пытаются оспорить решения таможенных органов?

– Суммы дополнительных платежей в бюджет (с учетом штрафных санкций), которые фигурируют по таким делам, весьма велики, поэтому попытки оспорить решения таможенных органов имеют место. Аргументация импортеров сводится к тому, что их лицензионные платежи касались выплат за товарный знак и не связаны с оборотом товаров.

Однако доказать, что лицензионные платежи не были связаны с ввозимым товаром и не зависели от объемов реализации импортера, не просто.

– Как белорусские субъекты хозяйствования могут снизить риски доначисления платежей в бюджет и избежать претензий со стороны таможенных органов?

– Для того чтобы избежать претензий, очень желательно еще до заключения сделки понимать актуальную правоприменительную практику таможенных органов и в полной мере соблюдать законодательство, а именно ст. 40 ТК ЕАЭС. Это означает, что следует включать в таможенную стоимость лицензионные платежи и иные последующие платежи, когда они имеют место быть и связаны с оборотом реализации продукции.

Вообще, с учетом того, что в Беларуси действуют серьезные ограничения по выводу дивидендов в недружественные страны, можно предположить, что не только таможенные, но и другие проверяющие органы будут уделять этой теме особое внимание. Ведь в некоторых случаях лицензионные платежи/роялти могут использоваться как скрытая форма для вывода дивидендов. Поэтому на сегодня лицензионные платежи в пользу нерезидентов – это высокорисковая сделка.

Поэтому, прежде чем заключать любые финансовые сделки с нерезидентами любых стран, белорусским субъектам хозяйствования весьма желательно оценить возможные таможенные и налоговые последствия принимаемых решений.