Лечение за границей за счет работодателя: как на это смотрит налоговая

Порядок уплаты подоходного налога и предоставления отсрочки (освобождения) для отдельных категорий граждан, получивших в 2018 году безвозмездную (спонсорскую) помощь, пожертвования, а также вопросы предоставления льготы по подоходному налогу лицам, нуждающимся в медицинской помощи, прокомментировала Лариса СИЛИВЕСТРОВА, консультант управления налогообложения доходов и имущества физических лиц главного управления налогообложения физических лиц МНС.

1. В соответствии с абз. 2 подп. 1.21 п. 1 ст. 163 НК безвозмездная (спон­сорская) помощь в денежной и (или) натуральной формах, а также поступившие на благотворительный счет в банке РБ пожертвования, получаемые инвалидами, несовершеннолетними детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей, в 2018 году  в размере 12 223 BYN в сумме от всех источников в течение календарного года освобождаются от подоходного налога с физических лиц.

Физические лица (их законные представители), получившие в течение календарного года такие доходы в размере, превышающем установленный законодательством предел, должны будут по окончании года (с 01.01.2019 по 01.03.2019) прийти в налоговую инспекцию и представить декларацию.

От суммы превышения налоговый орган посчитает 13% и предъявит на основании извещения к уплате подоходный налог. Подоходный налог, начисленный на основании представленной декларации, физическое лицо (его законный представитель) обязано будет заплатить не позднее 15.05.2019.

Право освобождения

Как рассказала представитель МНС, в налоговые органы часто поступают обращения от физических лиц с просьбой о предоставлении отсрочки либо об освобождении от подоходного налога. Но, к сожалению, сегодня налоговые органы не наделены таким правом. Поскольку подоходный налог – это республиканский налог, который поступает в местные бюджеты, то право освобождать по ст. 43 общей части НК предоставлено местным администрациям.

И если физическое лицо (его законный представитель) понимает, что по каким-то причинам (имущественному положению) у него нет возможности уплатить такой подоходный налог, то оно (его законный представитель) имеет право на полных основаниях (в период от подачи декларации и до 15 мая) обратиться в администрацию по месту жительства, в «Одно окно», с заявлением о просьбе освободить от подоходного налога.

Для административной процедуры по освобождению необходимо предоставить документы об имущественном положении, на основании чего будет вынесено решение: освободить полностью либо частично. «В любом случае, есть возможность этот вопрос решить», – пояснила представитель МНС.

2. Согласно абз. 3 подп. 1.21 п. 1 ст. 163 НК безвозмездная (спон­сорская) помощь в денежной и (или) натуральной формах, а также поступившие на благотворительный счет банка РБ пожертвования для нуждающихся в получении медицинской помощи, в т.ч. в проведении операций, при наличии соответствующего подтверждения, выдаваемого в установленном порядке Минздравом, в 2018 году полностью освобождаются от подоходного налога.

Обязательным условием для получения льготы является наличие справки установленной формы о том, что человек по состоянию здоровья нуждается в оказании медицинской помощи. Справка выдается учреждением здравоохранения согласно Перечню административных процедур, осуществляемых государственными органами и иными организациями по заявлениям граждан, утв. Указом Президента РБ от 26.04.2010 № 200.

В случае отсутствия такой справки у физического лица или ее непредставления налоговому аге­нту воз­можно только применение льготы по подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК.

Как правило, налоговый агент исходит из своей финансовой воз­можности и для определения размера выделяемых средств на лечение и реабилитацию может попросить у обратившегося физического лица и иные документы (счета, планы лечения и т.п.).

Предоставление налоговому аге­нту отчета о расходовании безвозмездной (спонсорской) помощи на лечение НК не предусмотрено.

Неурегулированный вопрос

Согласно ч. 1 п. 1 Указа от 01.07.2005 № 300 «О предоставлении и использовании безвозмездной (спон­сорской) помощи» (далее – Указ № 300) юридические лица и индивидуальные предприниматели (ИП) РБ вправе оказывать организациям, ИП, иным физическим лицам республики безвозмездную (спон­сорскую) помощь в виде денежных средств, в т.ч. в иностранной валюте, товаров (имущества), работ, услуг, имущественных прав, включая ис­ключительные права на объекты интеллектуальной собственности, на условиях, определяемых Указом № 300.

При этом в соответствии с абз. 2 ч. 3 п. 1 Указа № 300 действие Указа № 300 не распространяется на предоставление организациями и ИП денежных средств, иного имущества, имущественных прав в соответствии с трудовым и иным законодательством – своим работникам (членам их семей), в т.ч. бывшим и ушедшим на пенсию, а также членам их семей в случае смерти этих работников.

В этой связи на практике, в виду несогласованности и разночтений законодательства, организации своим работникам, нуждающимся, на­пример, в получении медицинской помощи за границей (когда все возможности лечения на территории РБ исчерпаны), при наличии у них всех подтверждающих документов скорее оказывали не безвозмездную (спонсорскую), а материальную помощь согласно абз. 2 подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК с освобождением дохода в размере 1847 BYN и начислением подоходного налога с оставшейся суммы.

Но если организации обращались в МНС за разъяснением норм законодательства по данному вопросу, то министерство с учетом Директивы от 27.12.2006 № 2 «О дебюрократизации государственного аппарата и повышении качества обеспечения жизнедеятельности населения» от­вечало о возможности применения трудовыми коллективами норм абз. 3 подп. 1.21 п. 1 ст. 163 НК для своих работников.

Представитель МНС посоветовала присутствующим в сложных вопросах применения законодательства всегда обращаться с письменными запросами в налоговые органы (при наличии возможности с приложением копий документов (справок) для обоснования).

И если с момента уплаты подоходного налога не про­шло еще 3 года, можно направить запрос в МНС, и на основании полученного ответа вернуть работнику удер­жанный подоходный налог.

Нужно ли декларировать

В данном случае не нужно. Пред­ставлять декларацию по окон­чании календарного года обязаны только те физические лица, которые получили доходы, подлежащие налогообложению подоходным налогом.