$

2.4826 руб.

2.9240 руб.

Р (100)

3.4226 руб.

Ставка рефинансирования

9.25%

Юридическим лицам

Курсовые разницы при реорганизации

27.08.2021

ООО «А» в июле 2020 г. присоединилось к ООО «Б». В течение 2020 г. ООО «А» отражало курсовые разницы в соответствии с Указом от 12.05.2020 № 159 «О пересчете стоимости активов и обязательств», т.е. на сч.сч. 97 «Расходы будущих периодов» и 98 «Доходы будущих периодов».

На момент реорганизации у ООО «А» числились остатки по сч.сч. 97 и 98, которые при присоединении были переданы на баланс ООО «Б». В учетной политике ООО «А» установлено, что при налогообложении курсовые разницы учитываются в конце отчетного года.

Может ли ООО «Б» учесть при налогообложении прибыли курсовые разницы, полученные от ООО «А» при присоединении, если у ООО «Б» учетной политикой предусмотрено списание курсовых разниц при налогообложении в конце года? 

Возникают ли отложенные налоговые активы и обязательства (ОНА, ОНО) в результате передачи курсовых разниц?

При присоединении юридического лица к другому юридическому лицу к последнему переходят права и обязанности присоединенного юридического лица в соответствии с передаточным актом (п. 2 ст. 54 ГК).

Передаточный акт является документом, закрепляющим передачу (переход) имущества, а также имущественных прав и обязанностей при реорганизации, и результатом такой передачи (действия) является прекращение соответствующих прав и обязанностей у одной стороны и возникновение их у реорганизованной организации (п. 2 ст. 55 ГК).

Для целей бухгалтерского учета, по своей сути, передаточный акт представляет собой передачу активов и пассивов от ООО «А» к ООО «Б» в виде баланса, составной частью которог...

Автор публикации: Наталья КОРЕНЕВСКАЯ, член Экспертного совета Палаты налоговых консультантов

Чтобы прочитать статью полностью, Вам необходимо приобрести подписку или авторизироваться

***
Налоги: рубрики
Актуально
Важно
Мы в соцсетях
Архивы «ЭГ»
Подборки
Полезное