Кредит на покупку и ремонт квартиры, чеки «Жилье» и подоходный налог
Работник с супругой и сыном стоит на очереди по улучшению жилищных условий. Он купил однокомнатную квартиру, при этом они не сняты с учета нуждающихся в улучшении жилищных условий. На покупку квартиры работник брал кредит в банке, который погашен чеками «Жилье». Также работнику предоставлен кредит банка на ремонт купленной им квартиры, который он погашает и в настоящее время.
Может ли работник получить имущественный вычет по подоходному налогу в размере погашенного кредита чеками «Жилье» и погашаемого кредита на ремонт квартиры?
При определении размера налоговой базы подоходного налога в соответствии с п. 3 ст. 156 НК плательщик имеет право применить имущественные налоговые вычеты в сумме фактически произведенных плательщиком и членами его семьи (супругом (супругой), их не состоящими в браке на момент осуществления расходов детьми и иными лицами, признанными в судебном порядке членами семьи плательщика), состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, расходов на строительство, в т.ч. путем приобретения жилищных облигаций, либо приобретение на территории РБ одноквартирного жилого дома или квартиры, в т.ч. в соответствии с договором финансовой аренды (лизинга), предусматривающим выкуп предмета лизинга, а также на погашение кредитов банков РБ, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременный возврат (погашение) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных ими на строительство, приобретение жилищных облигаций либо приобретение на территории РБ одноквартирного жилого дома или квартиры (подп. 1.1 п. 1 ст. 166 НК). Имущественный налоговый вычет в сумме расходов на приобретение на территории РБ одноквартирного жилого дома или квартиры предоставляется после государственной регистрации права собственности на одноквартирный жилой дом или квартиру (ч. 10 подп. 1.1 п. 1 ст. 166 НК).
Пунктом 1 ст. 138 Жилищного кодекса Республики Беларусь (далее – ЖК) установлено, что денежная жилищная квота – это стоимостный эквивалент жилых помещений, передаваемых гражданам РБ безвозмездно, который определяется отношением остаточной стоимости объектов приватизации в ценах на 31.12.1991 г. в целом по республике к численности граждан РБ, с учетом трудового стажа. Право граждан РБ на денежную жилищную квоту удостоверяется именными приватизационными чеками «Жилье» (п. 2 ст. 138 ЖК). Эти чеки используются гражданами РБ для приватизации занимаемых ими жилых помещений государственного жилищного фонда, а также гражданами и членами их семей, состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, для уплаты паевого взноса в жилищном или жилищно-строительном кооперативе, финансирования индивидуального или коллективного жилищного строительства; реконструкции блокированных, одноквартирных жилых домов; долевого участия в жилищном строительстве, приобретения жилых помещений путем покупки, а также для погашения задолженности по кредитам банков (включая выплату процентов за пользование ими) и ссудам организаций, взятым и использованным на указанные цели (п. 1 ст. 143 ЖК).
Таким образом, анализируя приведенные нормы законодательства, можно сделать вывод, что поскольку чеки «Жилье» являются безвозмездной квотой, при погашении ими кредита банка, ранее взятого под покупку жилья, работник не понес фактических расходов. Следовательно, имущественный вычет по подоходному налогу в размере стоимости такого кредита работнику и его супруге организация предоставить не имеет права.
По предоставлению имущественного вычета по расходам на погашение кредита, взятого на ремонт квартиры, отметим следующее. В фактически произведенные расходы на строительство либо приобретение одноквартирного жилого дома или квартиры, в числе прочих, включаются также расходы на работы, связанные с внутренней отделкой одноквартирного жилого дома, квартиры, расходы на приобретение строительных и отделочных материалов. (ч. 12 подп. 1.1 п. 1 ст. 166 НК). Эти расходы будут учитываться только при строительстве одноквартирного жилого дома или квартиры. Другими словами, расходы на работы, связанные с внутренней отделкой квартиры, учитываются в сумме имущественного налогового вычета в пределах стоимости строительства с привлечением застройщика, которая указана в договоре на строительство квартиры. По расходам на покупку строительных материалов имущественный вычет по подоходному налогу может быть предоставлен при строительстве одноквартирного дома в соответствии с заявлением физического лица в пределах стоимости строительства, указанной физическим лицом в заявлении, представляемом налоговому агенту (налоговому органу), при строительстве физическим лицом одноквартирного жилого дома собственными силами.
Таким образом, при покупке квартиры и осуществлении в ней ремонта, по расходам на него, а также на погашение кредита, взятого на ремонт, имущественный вычет работнику также предоставить нельзя.
Ответ: Нет, не может.
