Компенсация расходов иностранной организации и налог на доходы в 2026 году

Белорусская организация привлекает иностранного подрядчика для выполнения работ на территории РБ. Отвечаем на вопросы, подлежит ли обложению налогом на доходы компенсация расходов, связанных с пребыванием сотрудников иностранной организации в Беларуси, и по какой ставке.

Ситуация. Белорусская организация заключила договор, по которому юридическое лицо – резидент России оказывает услуги по наладке оборудования. В соответствии с условиями договора белорусская организация компенсирует иностранному подрядчику расходы, связанные с пребыванием его работников на территории Беларуси (проживание и проезд).

Является ли компенсация таких расходов объектом обложения налогом на доходы иностранных организаций и по какой ставке?

Ответ: Да, является. Применяется ставка 15%.

Доходы от оказания услуг по наладке оборудования относятся к объектам обложения налогом на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Беларуси через постоянное представительство (далее – налог на доходы), и облагаются по ставке 15% (подп. 1.12.11 п. 1 ст. 189, подп. 1.5 п. 1 ст. 192 НК¹).

Если договор с иностранной организацией предусматривает выплату компенсации за услуги, доход от которых облагается налогом на доходы, то такая сумма компенсации (кроме расходов на транспортировку или страхование,...