Коммунальные услуги получены после реорганизации: налог на прибыль
Ситуация. Вид деятельности ОДО, впоследствии присоединенного к ООО, – предоставление в аренду недвижимости. Стоимость коммунальных услуг по договору с арендаторами включается в арендную плату.
ОДО 31.01.2025 присоединено к ООО, которое стало правопреемником ОДО.
25.02.2025 правопреемник получил от обеспечивающей организации счет на оплату коммунальных услуг, потребленных ОДО за октябрь.
Можно ли учесть при налогообложении прибыли правопреемника (ООО) коммунальные услуги, полученные после реорганизации, относящиеся к периоду деятельности присоединенного ОДО до ликвидации?
При присоединении юрлица к другому юрлицу к последнему переходят права и обязанности присоединенного юрлица в соответствии с передаточным актом. Передаточный акт должен содержать положения о правопреемстве по всем обязательствам реорганизованного юрлица в отношении всех его кредиторов и должников, включая и обязательства, оспариваемые сторонами (п. 2 ст. 54, п. 1 ст. 55 ГК1).
При реорганизации путем присоединения одной организации к другой у присоединяемой организации проводится инвентаризация. По результатам инвентаризации составляется передаточный акт и баланс (ч. 2 п. 6 Инструкции № 1802).
Реорганизация путем присоединения предполагает объединение активов, обязательств и собственного капитала участников реорганизации.
При этом присоединяемая организация в момент присоединения должна закрыть счет учета прибылей и убытков на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).
Таким образом, во вступительный баланс правопреемника передается не прибыль или убытки присоединяемой организации, а ее нераспределенная прибыль или непокрытые убытки.
Как следует из вопроса, ОДО до своего присоединения к ООО предоставляло...
