Исчисление и уплата налогов с физических лиц: актуальный комментарий МНС
Фото: freepik.com
МНС прокомментировало постановление от 30.04.2025 № 20 «Об исчислении и уплате налогов с физических лиц», принятое вместо ранее действовавшего постановления МНС от 31.12.2010 № 100 «Об исчислении и уплате налогов с физических лиц», которое содержало аналогичные нормы.
Постановлением от 30.04.2025 № 20 «Об исчислении и уплате налогов с физических лиц» (далее- постановление №20) установлены формы:
-
налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц (прил. 1 к постановлению № 20);
-
налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц с доходов плательщиков, не признаваемых налоговыми резидентами Беларуси (прил. 2 к постановлению № 20);
-
справки о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц (прил. 3 к постановлению № 20);
-
реестра врученных извещений (прил. 4 к постановлению № 20 );
-
извещения на уплату подоходного налога с физических лиц (прил. 5 к постановлению № 20);
-
извещения на уплату физическими лицами транспортного налога, земельного налога и налога на недвижимость единым имущественным платежом (прил. 6 к постановлению № 20);
-
извещения на доплату единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц/ о доплате подоходного налога с физических лиц/ о доплате сбора за осуществление ремесленной деятельности/ о доплате сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма (прил. 7 к постановлению № 20);
-
извещения на уплату (доплату) единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (прил. 8 к постановлению№ 20);
-
уведомления об осуществлении деятельности с уплатой единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (прил. 9 к постановлению№ 20);
-
уведомления о наличии излишне уплаченной суммы подоходного налога с физических лиц (прил. 10 к постановлению№ 20).
Также постановлением №20 утверждена Инструкция о порядке заполнения налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц и справки о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц (далее — Инструкция).
Установленные постановлением формы большинства документов имеют практически аналогичное содержание и не имеют существенных отличий в части содержащихся в них реквизитов от ранее действующих форм, установленных постановлением МНС от 31.12.2010 № 100 «Об исчислении и уплате налогов с физических лиц» (далее-постановление №100).
Основные отличия иных форм документов, установленных постановлением, от ранее действующих.
1. Форма налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц (прил. 1 к постановлению №20) (далее — налоговая декларация).
П. 5 раздела II налоговой декларации приведен в соответствие с редакцией подп.1.9 п.1 ст.219 НК, действующей с 1 января 2025 г.
Справочно. Согласно изменениям, внесенным с 1 января 2025 г. Законом от 13.12.2024. № 47-З «Об изменении законов» (далее — Закон № 47-З) в подп.1.9 п.1 ст. 219 НК, при начислении источниками в Беларуси физическому лицу в 2025 г. доходов в виде дивидендов, в рамках трудовых отношений, а также по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, создание, использование объектов интеллектуальной собственности, отчуждение имущественных прав на них, в размере, превысившем в совокупности 220 000 руб., такое физическое лицо обязано не позднее 31.03.2026 г. представить в налоговый орган налоговую декларацию.
Внесение изменений в п. 5 раздела II налоговой декларации повлекло необходимость установления соответствующих норм в Инструкции, регулирующей порядок его заполнения.
Иные пункты и разделы налоговой декларации, установленной постановлением №20, аналогичны по содержанию пунктам и разделам налоговой декларации, ранее установленной постановлением № 100.
2. Форма извещения на уплату физическими лицами транспортного налога, земельного налога и налога на недвижимость единым имущественным платежом (прил. 6 к постановлению №20) (далее — извещение).
Форма извещения, а именно «Расчет транспортного налога» дополнена графой «Повышающий коэффициент к ставке налога****», что обусловлено принятием Закона от 27.12.2023 № 327-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» и дополнением с 1 января 2024 г. ст. 3077 НК п.11, в соответствии с которым по транспортным средствам, с года выпуска которых прошло не более трех лет, включенным в перечень транспортных средств повышенной комфортности, определяемый Совмином, транспортный налог исчисляется по ставкам, увеличенным в 10 раз.
3. Форма уведомления об осуществлении деятельности с уплатой единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (прил. 9 к постановлению №20) (далее — уведомление).
Форма уведомления приведена в соответствие с редакцией главы 33 НК, действующей с 1 января 2025 г., принятой Законом № 47-З.
Так, из формы уведомления исключены следующие виды деятельности:
– деятельность актеров, танцоров, музыкантов, исполнителей разговорного жанра, выступающих индивидуально, предоставление услуг тамадой;
– деятельность, связанная с поздравлением с днем рождения, Новым годом и иными праздниками независимо от места их проведения;
– музыкально-развлекательное обслуживание свадеб, юбилеев и прочих торжественных мероприятий.
Вышеперечисленные виды деятельности исключены с 1 января 2025 г. из п.3 ст.337 НК.
Отдельные виды деятельности в п. 3 ст.337 НК были дополнены и конкретизированы. В связи с чем в форме уведомления скорректированы наименования следующих видов деятельности:
– реализация продукции цветоводства и декоративных растений при наличии документа, предусмотренного ч.2 подп.6.2 п. 6 ст.337 НК, а также их семян и (или) рассады, животных (за исключением котят и щенков, а также диких животных, обитающих в условиях естественной свободы);
– реализация самостоятельно изготовленных физическим лицом хлебобулочных и (или) кондитерских изделий, готовой кулинарной продукции;
– производство одежды (в т.ч. головных уборов) и обуви, стелек;
– работы и услуги по дизайну интерьеров, графическому дизайну, оформлению (украшению) автомобилей, внутреннего пространства капитальных строений (зданий, сооружений), помещений, иных мест, моделирование предметов оформления интерьера, текстильных изделий, мебели, одежды и обуви, предметов личного пользования и бытовых изделий (без изготовления таких моделей);
– разработка веб-сайтов, установка (настройка) компьютеров и программного обеспечения, восстановление компьютеров, ноутбуков, планшетных компьютеров после сбоя, ремонт, техническое обслуживание компьютеров и периферийного оборудования, обучение (без реализации содержания образовательных программ) работе на персональном компьютере, ноутбуке, планшетном компьютере, смартфоне;
– фотосъемка, изготовление фотографий, ретуширование, иные подобные фотоработы, за исключением печатания на текстильных изделиях, пластмассе, стекле, металле, дереве и керамике;
– чистка и уборка жилых помещений, включая услуги химической чистки ковров и мебели в жилых помещениях;
– услуги учителя-дефектолога (в т.ч. учителя-логопеда, тифлопедагога, сурдопедагога, олигофренопедагога);
– ландшафтное проектирование; проектирование садов, парков и другого;
– деятельность по доставке потребителям товаров на дом;
– предоставление принадлежащих на праве собственности плательщику — физическому лицу жилых помещений, садовых домиков, дач иным физическим лицам для краткосрочного проживания.
Постановление вступило в силу с 6 июня 2025 г., за исключением норм, устанавливающих формы налоговой декларации и извещения (форма налоговой декларации вступает в силу с 01.01.2026 г., а форма извещения — с 01.07. 2025 г.).
