$

2.5658 руб.

3.0414 руб.

Р (100)

3.4205 руб.

Ставка рефинансирования

7.75%

Консультации

Комментарий МНС: уменьшение единого налога

02.06.2020

Во исполнение п. 3 Указа от 24.04.2020 № 143 «О поддержке экономики» Советами депутатов пяти областей приняты решения об уменьшении в 2 раза в течение II и III кварталов 2020 размера применяемых в этот период ставок единого налога с ИП и иных физических лиц.

По состоянию на 05.06.2020 решения приняты Брестским, Витебским, Гродненским, Могилевским и Минским областными Советами депутатов:

  1. Решение Брестского областного Совета депутатов от 18.05.2020 № 173 «Об уменьшении ставок единого налога с ИП и иных физических лиц».
  2. Решение Витебского областного Совета депутатов от 12.05.2020 № 157 «О налогообложении».
  3. Решение Гродненского областного Совета депутатов от 15.05.2020 № 208 «Об уменьшении ставок единого налога с ИП и иных физических лиц».
  4. Решение Минского областного Совета депутатов от 15.05.2020 № 190 «О налогообложении».
  5. Решение Могилевского областного Совета депутатов от 15.05.2020 № 21-4 «О снижении ставок единого налога».

 

Указанные решения распространяют свое действие на отношения, возникшие с 01.04.2020.

Обратите внимание!

Не производится перерасчет единого налога на территории Гомельской области и г. Минска, поскольку соответствующие решения не приняты Советами депутатов.

 

На официальном сайте МНС 01.06.2020 размещено извлечение из письма МНС от 29.05.2020 № 3-1-9/01152 о порядке применения принятых решений.

Уменьшение ставок единого налога – льгота (п. 2 ст. 35 НК).

Излишне уплаченные суммы единого налога подлежат зачету или возврату в порядке, предусмотренном ст. 66 Налогового кодекса (далее – НК).

 

ИП

ИП-плательщики единого налога, исчислившие единый налог за II, III кварталы 2020 без применения предусмотренных уменьшений, вправе внести необходимые изменения в налоговые декларации и пересчитать единый налог, при соблюдении условий, предусмотренных ч. 2 п. 4 ст. 35 НК.

Порядок использования льгот

Плательщик вправе использовать льготы с момента возникновения правовых оснований для их применения и в течение всего периода действия этих оснований (ч. 1 п. 4 ст. 35 НК).

Льготы по налогам, не использованные в соответствии с ч. 1 п. 4 ст. 35 НК, могут быть использованы при наличии в совокупности следующих условий:

  • не заявлен письменный отказ от использования льгот;
  • налоговое обязательство возникло в период действия правовых оснований для использования льгот;
  • не истекло пять лет со дня возникновения налогового обязательства, при исполнении которого возникли правовые основания для использования льгот, если иное не предусмотрено НК.

Решения применяются

Уменьшение размера ставок единого налога, предусмотренное решениями Советов депутатов, применяется к ставкам единого налога, исходя из которых в соответствии с п. 9 ст. 4 Закона от 30.12.2018 № 159-З «О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь» (далее – Закон), производятся исчисление и уплата единого налога в 2020 году.

Решения не применяются

Уменьшение размера ставок единого налога, предусмотренное решениями Советов депутатов, не применяется к ставке единого налога в размере одной базовой величины, установленной Указом от 22.09.2017 № 345 «О развитии торговли, общественного питания и бытового обслуживания».

Порядок внесения изменений в налоговые декларации

На титульном листе по строке «в связи с обнаружением неполноты сведений или ошибок» графы «Признак» пометить «Х».

В графе 7 «Понижающий коэффициент к ставкам единого налога, предусмотренный п. 2 ст. 339 НК» п. 1 листа 2-услуги-n и (или) в графе 6 «Понижающий коэффициент к ставкам единого налога, предусмотренный п. 2 ст. 339 НК» п. 1 листа 2-торговля, общественное питание-n отразить размер уменьшения ставок по каждому месяцу отчетного квартала, в котором осуществляется деятельность (при уменьшении ставок в 2 раза – указывается «2»).

Заполнить иные графы и строки в порядке, предусмотренном Инструкцией о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утв. постановлением МНС от 03.01.2019 № 2 «Об исчислении и уплате налогов, сборов (пошлин), иных платежей» (далее – Инструкция).

Поскольку уменьшение ставок – льгота, необходимо заполнить приложение «Сведения о размере и составе использованных льгот» (п. 108 Инструкции), указав в графе 2 приложения: «Уменьшение ставки единого налога, п. 3 Указа от 24.04.2020 № 143».

Обратите внимание!

При расчете ИП единого налога за II и III кварталы 2020 определение сорокакратной суммы единого налога (п. 14 ст. 342 НК) производится исходя из размера ставок единого налога, определяемых в соответствии с п. 9 ст. 4 Закона, без учета уменьшения размера ставок, предусмотренного решениями Советов депутатов.

Пример 1

ИП – плательщик единого налога.

Оказывает услуги через обслуживающий объект на территории г. Витебска.

Ставка единого налога – 100 руб. (п. 9 ст. 4 Закона).

Не имеет права на льготы, предусмотренные ст. 340 НК.

В марте 2020 представлена налоговая декларация за II квартал 2020 с указанием месяцев осуществления деятельности: апрель, май, июнь.

За каждый месяц исчислен единый налог исходя из ставки 100 рублей.

В установленный срок произведена уплата единого налога за апрель и май 2020 года.

Решение Витебского областного Совета депутатов от 12.05.2020 № 157 «О налогообложении» (далее – решение № 157) вступило в силу 17.05.2020 и распространило свое действие на отношения, возникшие с 01.04.2020.

ИП с 17.05.2020 вправе воспользоваться льготой и внести изменения в налоговую декларацию за II квартал 2020, пересчитав единый налог за апрель, май и июнь.

При внесении изменений в налоговую декларацию по каждому месяцу отчетного квартала в п. 1 листа 2-услуги-n, в частности, указывается:

в графе 5 «Ставка налога, руб.» – «100» (размер ставки единого налога по п. 9 ст. 4 Закона);

в графе 7 «Понижающий коэффициент к ставкам единого налога, предусмотренный п. 2 ст. 339 НК» – «2»;

в графе 8 «Ставка налога с учетом коэффициента, установленного в соответствии с п. 2 ст. 339 НК, руб.» – «50» (100/2).

Необходимо также заполнить приложение «Сведения о размере и составе использованных льгот».

Пример 2

ИП – плательщик единого налога.

Осуществляет розничную торговлю через торговый объект на территории г. Витебска.

Ставка единого налога – 100 руб. (п. 9 ст. 4 Закона).

Имеет права на льготы, предусмотренные ст. 340 НК – инвалид.

В марте 2020 представлена налоговая декларация за II квартал 2020 с указанием месяцев осуществления деятельности: апрель, май, июнь

За каждый из указанных месяцев исчислен единый налог с учетом льготы (ст. 340 НК) в размере 80 руб.

 В соответствии с Решением № 157 с 17.05.2020 ИП вправе воспользоваться льготой и внести изменения в налоговую декларацию за II квартал 2020, пересчитав единый налог за апрель, май и июнь.

При внесении изменений в налоговую декларацию по каждому месяцу отчетного квартала в п. 1 листа 2-торговля, общественное питание-n, в частности, указывается:

в графе 5 «Ставка налога, руб.» – «100» (размер ставки п. 9 ст. 4 Закона);

в графе 6 «Понижающий коэффициент к ставкам единого налога, предусмотренный п. 2 ст. 339 НК» – «2»;

в графе 7 «Ставка налога с учетом коэффициента, установленного в соответствии с п. 2 ст. 339 НК, руб.» – «50» (100/2);

в графе 12 «коэффициент льготы (1-Л/100, где Л – размер льготы в %)» – «0,8» (1-20/100, где 20 – размер льготы в %, установленный ст. 340 НК для плательщиков – инвалидов).

 Необходимо также заполнить приложение «Сведения о размере и составе использованных льгот» с указанием льготы по ст. 340 НК и на основании п. 3 Указа в соответствии с Решением № 157.

Пример 3

ИП – плательщиком единого налога.

Во II квартале 2020 (с 01.04.2020 по 30.06.2020) оказывает услуги через обслуживающий объект на территории г. Витебска.

Ставка единого налога – 100 руб. (п. 9 ст. 4 Закона).

Не имеет права на льготы, предусмотренные ст. 340 НК.

За II квартал 2020 (за апрель, май и июнь) воспользовался льготой, предусмотренной Решением № 157 (размер налога за апрель – 50 руб., май – 50 руб., июнь – 50 руб.).

Размер валовой выручки за II квартал 2020 составил 12 500 руб.

При исчислении доплаты за II квартал 2020 не учитывается уменьшение размера ставок, предусмотренное Решением № 157.

Сорокакратный размер исчисленного за II квартал 2020 налога – 12 000 руб. (40*(100+100+100), где 100 – размер ставки налога п. 9 ст. 4 Закона).

Сумма превышения валовой выручки за II квартал 2020 года – 500 руб. (12 500-12 000, где 12 500 – размер валовой выручки, 12 000 – сорокакратный размер исчисленного налога).

Сумма доплаты единого налога за II квартал 2020 по сроку уплаты не позднее 01.10.2020 – 25 руб. (500*5%, где 500 – сумма превышения валовой выручки, 5% – ставка единого налога при его доплате).

 

Физические лица

Единый налог исчисляется налоговыми органами на основании представляемого физическими лицами уведомления (п. 33 ст. 342 НК).

Налоговый орган обязан составить уточненный расчет и произвести перерасчет единого налога физическим лицам, представившим уведомления об осуществлении деятельности и удовлетворяющим в совокупности следующим условиям:

  • деятельность осуществляется на территории областей, где уменьшены размеры ставок;
  • деятельность осуществляется в любом месяце в период с 01.04.2020 по 30.09.2020;
  • на основании уведомления был составлен расчет и исчислен к уплате единый налог;
  • не заявлен письменный отказ от использования льгот.

Перерасчет единого налога с учетом уменьшения размера ставок производится за период осуществления физическими лицами деятельности с 01.04.2020 по 30.09.2020 независимо от даты уплаты налога за указанный период.

Обратите внимание!

Физическим лицам не требуется представления уведомлений о проведении перерасчета в связи с принятием решений Советами депутатов об уменьшении размера ставок.

***

Ознакомиться с полным текстом извлечения из письма МНС можно здесь

 

Автор публикации: Отдел налогообложения

Статья доступна для бесплатного просмотра до: 01.01.2028


***
Налоги: список рубрик
Важно
Мы в соцсетях
Архивы «ЭГ»
Опросы