Когда и как белорусские фирмы заплатят «налоги на Google» в России, Казахстане и других странах ЕАЭС
![](/upload/slam.image/iblock/b38/34642-5tkpxdjqag9bhwkxwdqiu5vb1sf8xyxn-100.jpg)
На недавнем заседании Консультативного комитета по налоговой политике и администрированию при Евразийской экономической комиссии (ЕЭК) удалось согласовать проект изменений в Договор о ЕАЭС. Они связаны с распространением единых правил косвенного налогообложения не только на товары, но и на услуги, в т.ч. в электронной форме, оказываемые в рамках Евразийского экономического союза (ЕАЭС).
Принятые решения могут напрямую затронуть работу белорусских фирм, работающих как в режиме ПВТ, так и вне его, и имеющих выручку от реализации таких услуг организациям и гражданам, находящимся в других странах ЕАЭС.
В частности, участники заседания смогли согласовать определение места реализации услуг в электронной форме, места осуществления деятельности покупателя таких услуг, а также их перечень, которые достаточно существенно различаются в странах ЕАЭС.
«Создание единых правил взимания НДС при оказании услуг в электронной форме (иногда называемого «налогом на Google». – Прим. ред.) соотносится с целями нашего Союза по формированию единого рынка услуг, – заявил член Коллегии (министр) по экономике и финансовой политике ЕЭК Тимур Жаксылыков. – Внедрение таких правил позволит избежать коллизий в регулировании НДС на электронные услуги в странах ЕАЭС при их оказании как субъектам хозяйствования, так и физическим лицам».
Сложившаяся практика урегулирования налоговых, да и иных вопросов в рамках ЕАЭС показывает, что в большинстве случаев в качестве основы для принятия решений обычно принимается вариант, действующий в России.
Скорее всего, подобное произойдет и с «налогом на Google», поэтому интересно, как в этом году осуществляется его взимание в Российской Федерации.
До 1 января 2019 г. иностранная фирма сама исчисляла и платила НДС, только когда получателем электронной услуги выступало российское физическое лицо (без статуса частного предпринимателя), во всех остальных случаях обязанность уплаты возлагалась на налогового агента.
В текущем году все изменилось: при оказании электронных услуг НДС начисляется при условии, что местом реализации этих операций являются территория Российской Федерации, а оказываются они иностранной компанией российским субъектам хозяйствования либо гражданам России.
При этом НДС иностранные контрагенты при оказании электронных услуг должны исчислять и уплачивать самостоятельно без привязки к типу получателя услуги, для чего им нужно становиться на учет в российских налоговых органах. Последнее можно сделать онлайн, причем этот сервис доступен на двух языках – русском и английском.
Далее иностранный плательщик «налога на Google» должен начислить НДС и уплатить его в российский бюджет до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, и отчитаться по суммам уплаченного НДС в российской же налоговой инспекции, подав туда электронную декларацию, что можно сделать через личный кабинет.
Налоговую базу иностранные «электронные» компании должны определять по стоимости оказываемых услуг, в которой учтен налог, которая привязана к фактической цене продажи услуги. При этом с 1 января 2019 г. действует новая расчетная процентная ставка, равная 16,67% (до указанной даты она составляла 15,25%).
Немаловажно, что российские субъекты хозяйствования, которые теперь уже не выполняют функции налоговых агентов по НДС, в случае уплаты НДС по электронным услугам, оказанным им иностранными организациями, уже не смогут принять к вычету эти суммы (письмо Минфина РФ от 24.10.2018 № 03-07- 08/76139).
Отметим также, что и перечни услуг в электронной форме, облагаемых «налогом на Google», действующие в странах ЕАЭС, мягко говоря, не идентичны, и специалисты находят в них немало различий. Будем надеяться, что в изменениях, которые в скором времени внесут в Договор о ЕАЭС, все эти вопросы будут решены.