08.04.2021 14 мин на чтение мин

МНС разъясняет:—прием наличных у ИП с КСА и без него

Фото c сайта cleverence.ru

1. Индивидуальный предприниматель (ИП) основал школу танцев. Для оплаты услуг в школе введена абонементная система. Все ученики производят оплату с 1 по 5 число текущего месяца. В течение месяца новые абонементы не продаются. В остальные дни месяца наличные денежные средства не принимаются и другие операции с кассовым оборудованием не проводятся.

Вправе ли ИП включать кассовое оборудование только в дни приема платежей, а в остальные дни месяца не включать, в связи с тем, что в остальные дни работы операции, проводимые с применением кассового оборудования, отсутствуют?

Нормами подп. 1.17 п. 1 ст. 22 НК установлено, что при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет плательщик обязан обеспечивать прием наличных денежных средств в порядке, определяемом законодательством.

Данный порядок регулируется Положением об использовании кассового и иного оборудования при приеме средств платежа (далее — Положение), утв. постановлением Совмина, Нацбанка от 06.07.2011 № 924/16 «Об использовании кассового и иного оборудования при приеме средств платежа» (далее — постановление № 924/16).

Согласно п. 5 Положения на КСА, в т.ч. совмещенном с таксометром, билетопечатающей машине с установленным средством контроля налоговых органов (СКНО), а также на программной кассе кассир в дни использования указанного оборудования выполняет в начале рабочего дня (после открытия смены) операцию регистрации внесения наличных денежных средств, полученных перед началом работы (смены), в ящик для денег.

Таким образом, КСА с установленным СКНО следует включать в дни использования указанного оборудования в начале рабочего дня (смены).

2. Вновь зарегистрированный ИП — плательщик единого налога реализует физлицам текстильные изделия на дому (шторы, покрывала, подушки и т.д.) посредством осуществления розничной торговли по образцам без (вне) торговых объектов. Вправе ли ИП принимать наличные денежные средства в течение трех месяцев с даты его государственной регистрации без использования кассового оборудования?

Данный порядок регулируется постановлением № 924/16.

Пунктом 36 Положения предусмотрено, что ИП — плательщики единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (за исключением ИП и иных физических лиц при осуществлении деятельности такси) при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг принимают наличные денежные средства (в т.ч. при внесении авансовых платежей, предварительной оплаты, задатка и денежных средств, принимаемых в качестве залога) без использования кассового оборудования в течение трех месяцев с даты их государственной регистрации.

Таким образом, прием наличных денежных средств в данной ситуации, может осуществляться без применения кассового оборудования в течение трех месяцев с даты государственной регистрации индивидуального предпринимателя.

При этом ИП, осуществляющие прием наличных денежных средств, оформляют в соответствии с законодательством каждый факт приема наличных денежных средств документом с определенной степенью защиты, информация об изготовлении и реализации бланка которого включена в электронный банк данных бланков документов и документов с определенной степенью защиты и печатной продукции (п. 37 Положения).

3. ИП осуществляет турагентскую деятельность. Планирует установку кассового аппарата. Нужно ли ему приобрести и установить терминал?

Порядок приема наличных, безналичных денежных средств регулируется постановлением № 924/16.

Перечень объектов (видов деятельности), в которых (при осуществлении которых) юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны установить и использовать платежные терминалы изложен в приложении 1 к постановлению № 924/16. В данный перечень не входит осуществление турагентской деятельности индивидуальным предпринимателем.

Таким образом, при осуществлении турагентской деятельности обязанности по установке платежного терминала нет.

Обращаем внимание, что при использовании кассового аппарата в соответствии с подп. 2.2 п. 2 постановления № 924/16 на кассовое оборудование должно быть установлено СКНО.

4. Физическое лицо планирует осуществлять деятельность в области бухгалтерского учета, зарегистрировавшись индивидуальным предпринимателем. Услуги будут оказываться клиентам (юридическим лицам и ИП) по месту их нахождения. Можно ли в данном случае принимать наличные денежные средства без использования кассового аппарата? Какими документами должны быть оформлены указанные услуги?

Порядок приема наличных денежных средств регулируется Положением. В соответствии с подп. 35.22 п. 35 Положения ИП вправе принимать наличные денежные средства без применения кассового оборудования и (или) платежных терминалов при выполнении работ, оказании услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям в соответствии с законодательством.

Справочно: порядок расчетов наличными денежными средствами юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями регулируется постановлением Правления Нацбанка от 19.03.2019 № 117 «Об утверждении Инструкции о порядках ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами».

Таким образом, индивидуальный предприниматель при оказании услуг в области бухгалтерского учета юрлицам и ИП вправе осуществлять прием наличных денежных средств без использования кассового оборудования и (или) платежных терминалов.

При этом в соответствии с п. 37 Положения каждый факт приема наличных денежных средств оформляется документом с определенной степенью защиты, информация об изготовлении и реализации бланка которого включена в электронный банк данных бланков документов и документов с определенной степенью защиты и печатной продукции. Таким документом является квитанция о приеме наличных денежных средств при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг) без применения кассового оборудования и платежных терминалов, форма которой установлена постановлением Минторга от 23.08.2011 № 34 «О мерах по реализации постановления Совета Министров Республики Беларусь от 6 июля 2011 г. № 912» (далее — постановление № 34).

При оказании услуг, независимо от применяемой системы налогообложения, ИП составляют первичные учетные документы в соответствии с требованиями, установленными Инструкцией о порядке ведения учета доходов и расходов, утв. постановлением МНС от 30.01.2019 № 5 (далее — Инструкция № 5) (п. 38 ст. 205, п. 6 ст. 333 НК).

Документом, подтверждающим факт совершения ИП хозяйственной операции, является первичный учетный документ, иной документ, подтверждающий ее совершение, оформленный с учетом норм п.п. 6–12 Инструкции № 5.

Согласно п. 11 Инструкции № 5 ИП вправе самостоятельно утверждать для применения формы первичных учетных документов при отсутствии форм таких документов в перечне первичных учетных документов, утв. постановлением Совмина от 24.03.2011 № 360 «Об утверждении перечня первичных учетных документов». Требования к содержанию таких документов установлены ч. 2 п. 6 Инструкции № 5.

В соответствии с п. 11 Инструкции № 5 ИП вправе самостоятельно утверждать формы первичных учетных документов при отсутствии таковых в перечне первичных учетных документов, утв. постановлением Совмина от 24.03.2011 № 360. Требования к содержанию таких документов установлены ч. 2 п. 6 Инструкции № 5.

Таким образом, при оказании услуг ИП должен оформлять первичные учетные документы, соответствующие требованиям ч. 2 п. 6 Инструкции № 5 и подтверждающие факт оказания услуги (к примеру, акт выполненных (оказанных) услуг).

5. Индивидуальный предприниматель оказывает услуги по предоставлению жилых помещений (их частей) в общежитии и сдаче внаем (поднаем) жилых помещений, садовых домиков, дач, в т.ч. для краткосрочного проживания. Вправе ли в данном случае ИП принимать наличные денежные средства без использования кассового аппарата? Какими документами должны быть оформлены указанные услуги?

В соответствии с подп. 1.17 п.1 ст. 22 НК при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет плательщик обязан обеспечивать прием наличных денежных средств в порядке, определяемом законодательством. Порядок приема наличных денежных средств при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг регулируется Положением.

Перечень ситуаций, в которых юрлица и ИП вправе принимать наличные денежные средства при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг без применения кассового оборудования и (или) платежных терминалов, установлен п. 35 Положения.

Так, согласно подп. 35.21 п. 35 Положения при оказании услуг по предоставлению жилых помещений (их частей) в общежитии и найму жилых помещений (за исключением жилых помещений в гостиницах, санаториях, домах (базах) отдыха, оздоровительных центрах (комплексах), домах охотника), садовых домиков, дач, в т.ч. для краткосрочного проживания юр и ИП вправе принимать наличные денежные средства без применения кассового оборудования и (или) платежных терминалов.

При этом п. 37 Положения установлено, что каждый факт приема наличных денежных средств оформляется документом с определенной степенью защиты, информация об изготовлении и реализации бланка которого включена в электронный банк данных бланков документов и документов с определенной степенью защиты и печатной продукции. Таким документом является квитанция о приеме наличных денежных средств при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг) без применения кассового оборудования и платежных терминалов. Форма квитанции установлена постановлением № 34.

Таким образом, при оказании услуг по предоставлению жилых помещений (их частей) в общежитии и сдаче внаем (поднаем) жилых помещений, садовых домиков, дач, в т.ч. для краткосрочного проживания, прием наличных денежных средств может осуществляться по вышеназванной квитанции.

6. Индивидуальный предприниматель торгует на рынке без использования кассового аппарата. Можно ли установить платежный терминал для расчета по пластиковым карточкам не устанавливая кассу? Какой документ должен быть выдан покупателю?

Порядок приема наличных денежных средств, безналичных денежных средств, электронных денег при осуществлении расчетов в соответствии с банковским законодательством, в т.ч. посредством карточек, QR-кодов и (или) мобильных приложений регулируется Положением.

Согласно подп. 2.6 п. 2 постановления № 924/16 прием наличных денежных средств и (или) денежных средств при осуществлении расчетов в безналичной форме посредством банковских платежных карточек с использованием КСА, в т.ч. совмещенных с таксометрами, билетопечатающих машин с установленным СКНО, если иное не определено в ч. 2 подп. 2.6 п. 2 постановления № 924/16, осуществляется на всей территории РБ юрлицами с 1 июля 2018 г., ИП — с 1 ноября 2019 г.

На основании п. 4 Положения при приеме денежных средств кассир проводит с использованием кассового оборудования суммы принятых денежных средств и выдает покупателю (потребителю) платежный документ, подтверждающий оплату товара (работы, услуги). Следовательно, применение терминала без использования кассового оборудования действующим законодательством не предусмотрено.

Случаи, когда ИП вправе принимать наличные денежные средства при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг без применения кассового оборудования и (или) платежных терминалов определены п. 35 Положения. Для приема безналичных денежных средств возможность неприменения кассового оборудования не предусмотрена, поэтому осуществление расчетов в безналичной форме без применения кассового оборудования нарушает требования постановления № 924/16.

Таким образом, при установке платежного терминала для безналичного расчета с покупателями возникает обязанность использования КСА с установленным СКНО. Прием денежных средств (как наличных, так и безналичных) в таком случае проводится с использованием кассового оборудования и выдачей покупателю (потребителю) платежного документа (кассового чека), подтверждающего оплату товара (работы, услуги).