$

2.1102 руб.

2.3950 руб.

Р (100)

3.1973 руб.

Ставка рефинансирования

10.00%

Инфляция

0.10%

Базовая величина

24.50 руб.

Бюджет прожиточного минимума

214.21 руб.

Тарифная ставка первого разряда

35.50 руб.

Консультации

Как заполнять ЭСЧФ при реализации покупателям-нерезидентам товаров, произведенных из давальческого сырья

02.11.2018

МНС подготовило разъяснение порядка заполнения электронных счетов-фактур по НДС (далее – ЭСЧФ) при реализации покупателям – нерезидентам Беларуси экспортируемых работ по производству товаров из давальческого сырья (материалов) и разместило его на своем сайте. Как показывает практика, у производителей подобных товаров при оформлении ЭСЧФ возникает немало вопросов.

Отгрузка в государства, не являющиеся членами ЕАЭС

Сначала рассмотрим ситуацию, когда при реализации экспортируемых работ по производству товаров из давальческого сырья (материалов) покупателю, который является или не является резидентом государства – члена Евразийского экономического союза (далее – ЕАЭС), отгрузка товаров, произведенных из давальческого сырья (материалов) (далее – товары, произведенные из давальческого сырья), для их постоянного размещения осуществляется в страны, не входящие в союз. В этом случае продавец обязан указать в ЭСЧФ следующую информацию:

– в стр. 3 «Дата совершения операции» – дату совершения хозоперации, которая соответствует последнему дню соответствующего отчетного периода, к которому относится оборот по реализации экспортируемых работ по производству товаров из давальческого сырья, применительно к сроку, указанному в ч. 9 п. 2 ст. 102 НК;

– в стр. 4 «Тип ЭСЧФ» – тип ЭСЧФ «Исходный»;

– в стр. 6 «Статус поставщика» – статус по­ставщика «Продавец»;

– в стр. 13 «Регистрационный номер выпуска товаров» – регистрационный номер выпуска товаров, произведенных из давальческого сырья (графа «С» декларации на товары);

– в стр. 13.1 «Дата выпуска товаров» – дату выпуска товаров, которую необходимо взять из декларации на товары, регистрационный номер выпуска товаров по которой указан в стр. 13. Отметим, что стр. 13.1 заполняется лишь в том случае, когда заполняется стр. 13. Кроме того, необходимо учитывать, что, если в одной декларации на товары указано сразу несколько дат выпуска товаров (фактического вывоза товаров), то ЭСЧФ следует составлять на каждую партию вывозимого товара;

– в стр. 13.2 «Дата разрешения на убытие товаров» – дата разрешения на убытие товаров, отражаемая в гр. 5 «Дата разрешения на убытие товаров» приложения 2 к форме налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость, в отношении товаров, указанных в декларации на товары, регистрационный номер выпуска товаров по которой указан в стр. 13. Как и в случае со стр. 13.1, стр. 13.2 следует заполнять лишь при заполнении стр. 13;

– в стр. 15 «Статус получателя (по договору/контракту)» – статус получателя «Покупатель»;

– данные в строках 22–29 раздела 4 «Реквизиты грузоотправителя и грузополучателя».

В разделе 6 «Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам» ЭСЧФ следует привести:

– в гр. 2 «Наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав» – наименование работ (заполняется в соответствии с актом выполненных работ) с указанием в скобках соответствующего кода ОКЭД (вида экономической деятельности) – например, «Работы по пошиву текстильных изделий (ОКЭД 13920)» и т.п.;

– в гр. 3.1 «ТН ВЭД ЕАЭС» – код товаров согласно единой товарной номенклатурой внеш­неэкономической деятельности ЕАЭС (далее – код ТН ВЭД ЕАЭС), который соответствует произведенным из давальческого сырья товарам, вывезенным за пределы территории Беларуси.

Все остальные строки и графы формы ЭСЧФ заполняются лишь при наличии необходимости и с учетом особенностей их заполнения, определенных в главе 3 Инструкции о порядке создания (в т.ч. заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утв. постановлением МНС от 25.04.2016 № 15 (далее – Инструкция № 15).

Отгрузка в государства – члены ЕАЭС

Если же при реализации экспортируемых работ по производству товаров из давальческого сырья покупателю, который является или не является резидентом государства – члена ЕАЭС, отгрузка таких товаров осуществляется в страны – члены союза, то порядок заполнения ЭСЧФ меняется. В этом случае продавец обязан указать в ЭСЧФ следующие данные:

– в стр. 3 «Дата совершения операции» – дата совершения хозоперации, которая соответствует последнему дню соответствующего отчетного периода, к которому относится оборот по реализации работ по производству товаров из давальческого сырья, применительно к сроку, указанному в п. 8 ст. 102 и в ч. 9 п. 2 ст. 102 НК;

– в стр. 4 «Тип ЭСЧФ» – тип ЭСЧФ «Исходный»;

– в стр. 6 «Статус поставщика» – статус по­ставщика «Продавец»;

– в стр. 14 «Реквизиты заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов» – номер и дата из раздела 2 заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, которое должно быть составлено по форме, установленной в приложении 1 к Протоколу об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств – членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов от 11.12.2009;

– в стр. 15 «Статус получателя (по договору/контракту)» – статус получателя «Покупатель»;

– данные в строках 22–29 раздела 4 «Реквизиты грузоотправителя и грузополучателя»;

В свою очередь, в разделе 6 «Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам» ЭСЧФ следует привести:

– в гр. 2 «Наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав» – наименование работ (согласно акту выполненных работ) с указанием в скобках соответствующего кода ОКЭД;

– в гр. 3.1 «ТН ВЭД ЕАЭС» – код ТН ВЭД ЕАЭС, соответствующий произведенным из давальческого сырья товарам, вывезенным в государства – члены ЕАЭС.

Все остальные строки и графы формы ЭСЧФ заполняются лишь при наличии необходимости и с учетом особенностей их заполнения, определенных главой 3 Инструкции № 15.

Отметим, что приведенным разъяснением следует руководствоваться всем производителям товаров из давальческого сырья (материалов), отгружающих их за пределы территории Беларуси.

Автор публикации: Александр БОРИСОВ

Статья доступна для бесплатного просмотра до: 01.01.2028


Налоги: список рубрик
Читать «ЭГ»
Подписка
Архивы «ЭГ»
Опросы
Мы в соцсетях