Как взять взаймы у своего предприятия?

БОЛЕЕ того, сравнивая небанковские займы с банковскими кредитами, стоит признать, что процедура выдачи первых является значительно менее жесткой, условия заимствования определяются самостоятельно сторонами (скажем, проценты по займам определяются соглашением сторон, банки имеют меньше возможностей варьировать ставки по кредитам).

Кто может выдавать?

С точки зрения Гражданского кодекса (ГК) заимодавцами могут быть любые юридические и физические лица. Однако для того, чтобы окончательно ответить на вопрос: кто может выдавать займы, стоит обратиться и к иному законодательству. Денежный заем является формой размещения заимодавцем своих денежных средств. В соответствии с ч.1 ст.14 Банковского кодекса (БК) размещение привлеченных денежных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности и срочности является банковской операцией. Такими операциями вправе заниматься только банки на основании соответствующей лицензии Нацбанка. Следовательно, предоставление займов за счет привлеченных средств рассматривается законодательством как банковская деятельность, часто как кредит, который могут предоставлять лишь банки, но не любые юридические и физические лица.

Однако кроме привлеченных средств организации могут оперировать собственными средствами, к которым относятся средства уставного фонда, резервного и иных фондов, а также нераспределенная прибыль. При этом категория "собственные средства" в общем виде означает, что в отношении этих средств у владельца средств нет обязательств по их возврату. Собственные средства могут быть и у государственных унитарных предприятий, которым имущество принадлежит не на праве собственности, а на праве хозяйственного ведения или оперативного управления. Поэтому собственные средства необходимо отличать от средств, находящихся в собственности субъекта. Например, в силу ст.760 ГК деньги и другие вещи по договору займа передаются в собственность заемщика. Однако заемные деньги для заемщика -- это не собственные, а привлеченные средства, так как в отношении этих средств заемщик несет обязательства по возврату. Таким образом, законодательство разрешает организациям, в том числе унитарным предприятиям, предоставлять займы физическим лицам, однако лишь за счет собственных средств.

Насколько часто организации могут выдавать займы? В настоящее время законодательством прямо не установлено, вправе ли организации выдавать займы эпизодически или они могут это делать на постоянной основе. Учитывая то, что к банковским отнесены операции по размещению лишь привлеченных денежных средств, то даже систематическая выдача займов под проценты, но за счет собственных средств, не превращает заем в кредит, а такого рода деятельность в банковскую. Это стандартная экономическая деятельность организации. Действующим законодательством также не предусмотрено лицензирование такого рода деятельности.

Юридическая конструкция займа опосредует размещение средств, которое осуществляют лица, не специализирующиеся на этом (организации небанковского сектора). В силу п.2 ст.760 ГК договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей. Без предоставления денег нет и договора займа -- заимодавец, обычно не являющийся профессиональным финансистом, даже заключив договор займа, может по любым причинам отказаться от него, не предоставлять заем. Этим заем принципиально отличается от кредита. Юридическая конструкция кредита, наоборот, предполагает обязанность кредитодателя предоставить кредит после подписания кредитного договора. Использование такой формы размещения денег, как кредит, осуществляется лицами, специально занимающимися такой деятельностью (банками, небанковскими кредитно-финансовыми организациями), поэтому в отношениях с ними получатель кредита может быть уверен в том, что раз кредитодатель решил выдать кредит и подписал соответствующий договор, то он, как правило, получит кредит. Поэтому исторически денежный заем -- это сфера небанковской деятельности, в то время как кредит -- обычно банковская операция.

Требует ли выдача займов как вид деятельности закрепления в уставе организации? В соответствии с п. 29.1 Положения о государственной регистрации и ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования (утв. Декретом Президента Беларуси от 16.03.99г. N 11 с изменениями и дополнениями) в учредительных документах юридического лица наряду с иным предусматриваются виды деятельности в соответствии с Общегосударственным классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД). Ранее действовавшим ОКВЭД в качестве вида экономической деятельности было предусмотрено прочее предоставление кредита (код 65220), который включал финансовое посредничество, связанное с предоставлением займов, в том числе предоставлением потребительского кредита, денежных ссуд вне банковской системы. Поэтому выдача займов формально подпадала под этот вид экономической деятельности и, следовательно, требовала закрепления в уставе. В новом ОКВЭД (утв. постановлением Госстандарта от 2001-12-28г. N 52) код деятельности 65220 включает лишь предоставление кредита небанковскими организациями -- о займах ничего не говорится. Как указывалось выше, заем и кредит -- различные правовые явления. Классификатор не включает предоставление займов и в другие виды деятельности. Поэтому можно сделать вывод о том, что в ОКВЭД предоставление займов специально не классифицируется, а, следовательно, предусмотреть это в уставе в соответствии с ОКВЭД просто невозможно.

Проценты и оформление

ГК исходит из процентности договора займа. В силу ст. 762 ГК начисление процентов по займу является общим правилом. Поэтому предприятия, предоставляя займы своим работникам, начисляют на сумму займа проценты. Обычно размер процентов определяется договором займа. Однако, даже если в договоре займа проценты не оговорены, это не значит, что они не начисляются -- в таком случае в силу п.1 ст.762 ГК их начисление производится по ставке рефинансирования Нацбанка. Законодательство не запрещает выдачу и беспроцентных займов. Когда субъект хозяйствования желает предоставить заем без процентов, то в договоре должна быть сделана по этому поводу прямая запись. Например, "проценты по договору займа не начисляются". При отсутствии такой записи проценты все равно начисляются, и если субъект хозяйствования не взыскивает их с работника, то должен быть готов объяснить, почему не взимает причитающиеся ему суммы.

ГК требует для надлежащего оформления займа организации своему работнику заключение договора в простой письменной форме независимо от суммы займа. Нотариального удостоверения такого договора не требуется. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег (п.2 ст.760 ГК).

По общему правилу указание цели, для которой выдается заем, -- право сторон (ст.767 ГК). Поэтому заем может быть предоставлен и без указания цели дальнейшего использования. В прямо предусмотренных законодательством случаях указание цели выдачи займов обязательно (например, займы, выдаваемые в соответствии с постановлением Совмина от 2000-03-30г. N 428 "О дополнительном привлечении средств организаций для финансирования жилищного строительства").

Практика выдачи займов в различных организациях обычно предполагает принятие решения о выдаче займа не только путем подписания договора займа, но и путем издания соответствующего приказа руководителя или иного лица: ведь должен руководитель дать указание соответствующим должностным лицам о выделении необходимого количества денежных средств.

Заем физическим лицам может быть предоставлен только в белорусских рублях. В иностранной валюте предприятие-резидент не может предоставлять займы работникам-резидентам. Заем может быть предоставлен наличными деньгами или в безналичном порядке, если иное не предусмотрено законодательством. В этих случаях при выдаче займа организация должна также учитывать требования обслуживающих банков.

Банковские требования

При выдаче займа наличными субъект хозяйствования для снятия наличных денег со счета в соответствии с Примерным перечнем сведений (документов), используемых банками для осуществления предварительного и последующего контроля обоснованности выдачи наличных денег из касс банков для проведения отдельных операций (письмо Нацбанка от 30.09.99г. N 28-15/1936), обязан предоставить в банк:

1) копию решения о выделении займа. В качестве такого документа выступает решение уполномоченного органа управления субъекта хозяйствования. На предприятиях в большинстве случаев это приказы руководителя;

2) копию договора займа.

Таким образом, при выдаче займов наличными деньгами одного договора недостаточно, необходим еще приказ по предприятию о выделении займа. Наряду с этим банк вправе затребовать и иные документы, предусмотренные законодательством.

Законодательство не запрещает предоставлять заем и в безналичном порядке посредством перевода денежных средств на текущий счет физического лица в банке, в том числе карт-счет. Владелец счета может потом снять сумму с текущего счета наличными деньгами. Выдача займов в соответствии с постановлением Совмина N 428 допускается только в безналичном порядке без права снятия наличных денег. При выдаче займа в безналичном порядке требований по оформлению документов меньше, нежели при выдаче займа наличными. В соответствии с частью 4 ст. 19 БК не допускается возложение на банки функций контроля за осуществлением клиентами лицензируемых видов хозяйственной деятельности. В соответствии с ч. 4 ст.201 БК банк не вправе определять и контролировать направления использования денежных средств владельца счета. Поэтому в отличие от ранее существовавшей банковской практики в настоящее время банки не контролируют, за счет каких источников организации предоставляют займы своим работникам или иным лицам.

Налогообложение

В силу п.3 ст.17 Закона "О подоходном налоге с физических лиц" по общему правилу при выдаче физическим лицам ссуд, займов, кредитов с этих сумм юридическими лицами исчисляется подоходный налог и вносится в бюджет за счет средств юридических лиц. После погашения физическими лицами задолженности по ссудам, займам, кредитам ранее уплаченный налог подлежит возврату выдавшим их юридическим лицам за счет исчисленного и подлежащего уплате в бюджет налога.

Подоходный налог с сумм выдаваемых займов не уплачивается:

1) при выдаче займов лицам, состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, на строительство или приобретение жилых помещений. В этом случае в договоре займа в качестве важнейшего условия должна быть указана цель выдачи займа -- не просто потребительские нужды, а именно строительство или приобретение жилых помещений;

2) при выдаче банками кредитов своим работникам на общих основаниях (то есть без предоставления каких-либо льгот), а также иным физическим лицам, не работающим в банках.

Белорусское законодательство не запрещает выдачу организациями займов не только своим работникам, но и иным гражданам, не являющимся работниками данной организации. В этом случае применяются указанные выше общие правила о выдаче займов. Правда, стоит отметить, что займы в соответствии с постановлением Совмина N 428 организации могут выдавать лишь работникам, состоящим в штате этих организаций