Как правильно применять ограничение по учету курсовых разниц по займам

С 2025 года в налоговое законодательство введено ограничение: отрицательные курсовые разницы по займам, обязательства по которым выражены в валютном эквиваленте, не учитываются при налогообложении прибыли. Эта мера направлена на пресечение злоупотреблений при предоставлении и получении таких займов. Однако на практике возникли вопросы о применении новых правил. Рассмотрим наиболее частые ситуации.

Отрицательные курсовые разницы по переоценке займа и процентов

Ситуация 1. В 2025 г. организация получила заем в белорусских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в евро. Заем выдан под проценты, начисляемые ежемесячно. При переоценке займа и процентов возникают отрицательные курсовые разницы.

Вопрос. Верно ли, что курсовые разницы по процентам также не будут учитываться при налогообложении прибыли?

Ответ. Нет, не верно.

В состав внереализационных расходов включаются курсовые разницы, возникающие при пересчете выраженной в белорусских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, стоимости активов и обязательств, возникших в связи с предоставлением и (или) получением займов (подп. 3.26 п. 3 ст. 175 НК¹).

Вывод: отрицательные курсовые разницы по займу в эквиваленте не учитываются при налогообложении прибыли. Так как в НК говорится про курсовые разницы, возникшие при пересчете активов и обязательств, возникших в связи с предоставлением и (или) получением займов, т.е. суммы займа, а ...