Как правильно оказать материальную помощь на подготовку детей к школе в бюджетных организациях
В качестве дополнительной поддержки родителей, воспитывающих детей-школьников, бюджетные организации могут предусмотреть денежные средства для оказания материальной помощи к началу учебного года. Разберемся, как правильно это сделать, а также грамотно оформить, выплатить и удержать налоги с оказанной материальной помощи.
Практически во всех бюджетных организациях работникам оказывают материальную помощь для подготовки детей к школе. Согласно пошаговому алгоритму вы правильно оформите документы для оказания материальной помощи, а также отразите в бухгалтерском учете начисление и выплату материальной помощи и правильно исчислите налоги.
Шаг 1. Определите источник выплаты материальной помощи на подготовку детей к школе.
Источниками выплаты материальной помощи на подготовку детей к школе работникам, которые воспитывают детей, обучающихся в учреждениях общего среднего и специального образования, в бюджетных организациях могут являться:
– бюджетные ассигнования в размере 5% от планового фонда заработной платы штатных работников;
– внебюджетные средства;
– денежные средства профсоюзных организаций.
В каждой организации порядок оказания материальной помощи устанавливается коллективным договором и определяется Положением об оказании материальной помощи работникам, которое утверждается руководителем организации по согласованию с профсоюзным комитетом, если порядок оказания материальной помощи не утвержден соответствующим министерством.
Сумма материальной помощи, подлежащая выплате на подготовку детей к школе работникам, которые воспитывают детей, обучающихся в учреждениях общего среднего и специального образования, должна быть закреплена в коллективным договоре, соглашении, положении о материальной помощи и т.д.
Шаг 2. Оформите выплату материальной помощи, т.е. издайте приказ о предоставлении материальной помощи.
При наступлении определенных обстоятельств (в нашем случае 1 сентября – начало учебного года) работник, воспитывающий детей, обучающихся в учреждениях общего среднего и специального образования, должен написать заявление на имя руководителя организации и представить справку о том, что его ребенок обучается в учреждениях общего среднего и специального образования.
Наниматель должен оформить оказание материальной помощи работнику в письменном виде – приказом или распоряжением нанимателя.
Обратите внимание! Списки конкретных работников и суммы оказываемой материальной помощи согласуйте с профсоюзным комитетом и утвердите приказом руководителя организации.
Шаг 3. Определите, следует ли удерживать подоходный налог с материальной помощи на подготовку детей к школе.
Материальная помощь к школе признается объектом налогообложения подоходным налогом (подп. 1.1 ст. 196, п. 1 ст. 199 НК1). Однако следует учитывать особенности.
Применяется льгота (абзацы 2 и 3 ч. 1 п. 23 ст. 208 НК):
– работнику по месту основной работы – в пределах 1984 руб. в совокупности с другими доходами социального характера за год;
– работнику – внешнему совместителю – в пределах 131 руб. в совокупности с другими доходами социального характера за год.
В случаях, если льгота превышена, с суммы превышения исчисляется подоходный налог, который удерживается из матпомощи и перечисляется в бюджет.
Налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму подоходного налога с физических лиц непосредственно из доходов плательщика при их фактической выплате, в данном случае с при выдаче материальной помощи (ч. 1 п. 4 ст. 216 НК).
Шаг 4. Определите, следует ли производить отчисления в ФСЗН и Белгосстрах с суммы материальной помощи (пример).
Материальная помощь к школе, выплачиваемая работникам, признается объектом для исчисления страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах в месяце ее начисления (абзацы 2 и 3 ст. 1, абз. 2 ст. 2 Закона № 138-XIII2, абз. 2 ч. 1 ст. 7 Закона № 3563-XII3, ч. 1 п. 2 Положения № 12974, абз. 3 п. 271, абз. 2 п. 272 Положения № 5305, Перечень № 1156).
Страховые взносы, исчисленные из этой матпомощи, следует уплатить в следующие сроки:
– при уплате ежемесячно: не позднее установленного дня выплаты зарплаты за истекший месяц, в котором начислена матпомощь, но не позже 20-го числа (ч.ч. 1 и 2 п. 4 Положения № 407);
– при уплате поквартально в день выплаты зарплаты за последний месяц отчетного квартала, в котором начислена матпомощь, но не позже 20-го числа (ч. 4 п. 4 Положения № 40).
В Белгосстрах – не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором начислена матпомощь (п. 5 Положения № 1297).
Шаг 5. Оказание материальной помощи отразите следующей бухгалтерской записью:
– за счет бюджетных средств: Д-т сч. 200 – К-т сч. 180;
– за счет средств превышения доходов над расходами: Д-т сч. 411 – К-т сч. 180.
1Налоговый кодекс (далее – НК).
2Закон от 29.02.1996 № 138–XIII «Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь».
3Закон от 31.01.1995 № 3563–XII «Об основах государственного социального страхования».
4Постановление Совмина № 1297 от 10.10.2003 «Об утверждении Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее – Положение № 1297).
5Положение о страховой деятельности в Республике Беларусь, утв. Указом Президента 25.08.2006 № 530.
6Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утв. постановлением Совмина от 25.01.1999 № 115.
7Положение об уплате обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты фонд, утв. Указом Президента от 16.01.2009 № 40.
