Как отразить в бухучете выделенный из стоимости товара НДС организациями розничной торговли

Организации розничной торговли при переходе с УСН на общую систему налогообложения вправе выделить из остатков товаров сумму НДС. Рассмотрим практическую ситуацию.

Ситуация. Организация розничной торговли, применяющая УСН с ведением бухучета, с 01.01.2026 планирует перейти на общую систему налогообложения. Организация ведет только суммовой учет товаров и применяет расчетную ставку НДС.

Вопрос. Как из остатка товаров выделить НДС, чтобы на 01.01.2026 было сальдо по НДС по субсч. 42-2 «НДС в цене товара», если товары закупались с НДС 20%, 10% и без НДС?

Ответ. Организации, применяющие УСН без исчисления и уплаты НДС, относят суммы НДС на увеличение стоимости приобретенных (ввезенных) товаров (п. 14 ст. 132 НК), и эти суммы вычету не подлежат (подп. 24.3 п. 24 ст. 133 НК).

Однако при переходе с УСН без НДС на общую систему налогообложения такие плательщики вправе самостоятельно выделить для вычета суммы НДС (подп. 26.3 п. 26 ст. 133 НК).

Выделение НДС из остатков товаров (кроме основных средств) на дату перехода осуществляется:

• на основании ЭСЧФ, подписанного ЭЦП;

• путем самостоятельного выделения для вычета НДС, предъявленного при приобретении...