Как новации 2025 года повлияют на работу бухгалтерии

С нового года в законодательстве появились изменения, игнорирование которых может усилить налоговые риски для бизнеса. Поэтому бухгалтерам, ответственным среди прочего за налоговый учет, стоит обратить особое внимание на содержание некоторых новелл Налогового кодекса.

Согласно свежим данным, обнародованным Министерством по налогам и сборам, за весь 2024 год в адрес субъектов хозяйствования было направлено более 62 тыс. (!) сообщений и уведомлений, в которых налоговые органы предложили добровольно устранить нарушения или предоставить соответствующие пояснения. Приведенная цифра говорит о том, что налоговый (точнее – камеральный) контроль охватывает огромное количество представителей бизнеса. Это прямо указывает на важность соблюдения налогового законодательства.

Налоговые новеллы, вступившие в силу с 1 января 2025 г., подробно рассматривались с участием главных бухгалтеров на семинаре «Налоги и бухгалтерский учет 2025 года», организованном аудиторской компанией «БелАудитАльянс». В ходе делового мероприятия акцент был сделан на тех законодательных изменениях, которые могут иметь наиболее чувствительные последствия для бизнеса.

Взаимозависимость на особом контроле

Так, с 2025 г. заметно расширен перечень взаимозависимых лиц, сделки с которыми подлежат особому контролю. Теперь к таким сделкам, в частности, относятся и хозяйственные операции между нанимателями и их работниками.

К слову, НК требует выявлять взаимозависимость в рамках контроля трансфертного ценообразования, при применении правил тонкой капитализации (для определения затрат по контролируемой задолженности), при заполнении ЭСЧФ по сделкам с взаимозависимыми лицами, а также при определении объекта обложения налогом на доходы при выполнении работ, оказании услуг иностранными организациями.

Одновременно усиливается контроль за сделками по предоставлению займов в заимозависимым лицам. C 2025 г. под контроль попадают сделки, совершенные не только с белорусскими юрлицами, но и белорусскими ИП и физлицами, признаваемыми взаимозависимыми, а также с независимыми контрагентами на особом режиме, в т.ч. с нерезидентами.

Корпоративные займы – довольно распространенное явление, рассказала бухгалтерам в ходе семинара директор компании «Бел-АудитАльянс» Елена Жугер. 

«Займы используются, например, когда собственники развивают новое направление в бизнесе в рамках новой компании и с доходов от одного бизнеса финансируют другой. Очень часто это бывает и когда компании-нерезиденты приходят на белорусский рынок и точно так же предоставляют финансирование», – пояснила эксперт.

Тем не менее сделки между взаимозависимыми лицами не всегда используются в законных целях – порой они связаны с налоговой экономией, поэтому государство и усиливает контроль в данном направлении.

Риск состоит в том, что бухгалтеры не всегда в курсе происходящих злоупотреблений, поскольку собственники бизнеса в некоторых случаях не предоставляют бухгалтерии список взаимозависимых лиц, сделки с которыми финансовая служба компании обязана контролировать.

Что рекомендует аудитор

Какие новации НК-2025 требуют особого внимания со стороны бухгалтерии? Какие аспекты важны при уплате отдельных налогов и как снизить риски по сделкам между взаимозависимыми лицами?

«ЭГ» попросила директора аудиторской компании «БелАудитАльянс» Елену Жугер ответить на эти и другие вопросы, интересующие бухгалтерские службы организаций.

– Традиционно белорусские бухгалтеры тщательно изучают ежегодные изменения в Налоговом кодексе и до сих пор пытаются разобраться в нюансах. По вашему мнению, какие налоговые новации важно не упустить из виду?

– В 2025 г. на уровне бухгалтерских служб стоит, на мой взгляд, больше внимания уделить налогу на добавленную стоимость. Дело в том, что ст. 107 НК дополнена нормой, наделяющей налоговые органы правом ограничивать доступ плательщиков к личному кабинету на Портале электронных счетов-фактур. Этим правом налоговые органы будут пользоваться, когда, например, в действиях субъектов хозяйствования будут устанавливаться нарушения, связанные с отсутствием реальности совершения хозяйственных операций.

Соответственно, можно предположить, что контрагенты, которые покупали товары у недобросовестных поставщиков и применяли налоговые вычеты, также могут привлекаться к ответственности. Поэтому плательщикам НДС, которые применяют налоговые вычеты, следует проявлять должную осмотрительность при выборе контрагентов.

На сегодня и в Беларуси, и в России действуют сервисы проверки контрагентов – ими необходимо пользоваться для того, чтобы избежать негативных налоговых последствий.

Быть внимательными по отношению к поставщикам нужно и бухгалтерам компаний. Проверка контрагентов – это, конечно, не обязанность, но право, реализация которого позволяет предотвратить непреднамеренные нарушения.

– МНС ранее анонсировало, что намерено более тщательно проверять в 2025 г. экономическую обоснованность затрат субъ­ектов хозяйствования. В этом направлении, на ваш взгляд, бухгалтерским службам стоит усилить внутренний контроль?

– На такую необходимость указывают и некоторые изменения в НК, вступившие в силу с 1 января 2025 г. В кодексе появились новые «антиуклонительные» нормы.

Так, ст. 169 НК дополнена положением, из которого следует, что выплаты по договорам аутстаффинга взаимозависимому лицу не будут считаться экономически обоснованными затратами. Иными словами, выводить доход таким образом из компании (минуя налогообложение) уже не получится.

Следующая норма, противодействующая уклонению от уплаты налогов, – появление нового объекта налогообложения налогом на доходы иностранных организаций в виде доходов от выполнения работ, оказания услуг взаимозависимому лицу. По таким доходам согласно ст. 189 НК будет применяться ставка налога в размере 15%.

Таким образом, схемы по уходу от налогообложения через оказание различных услуг взаимозависимому лицу берутся государством под контроль.

Бухгалтерским службам важно обратить внимание и на документальное оформление затрат для подтверждения того, что соответствующие услуги были экономически обоснованными. Мы иногда видим, что у субъектов хозяйствования нет достаточной документальной базы, подтверждающей, что затраты, учтенные при налогообложении прибыли, связаны с производственным процессом. Естественно, такого быть не должно, и по расходам бизнеса, особенно на крупные суммы, необходимо иметь документы, экономически обосновывающие такие затраты.

– С учетом расширения в НК перечня взаимозависимых лиц что можно порекомендовать субъектам хозяйствования, бухгалтерам для снижения налоговых рисков?

– Практика, когда по сделкам между взаимозависимыми лицами доначисляются налоги, очень большая. Поэтому бухгалтерским службам следует обязательно контролировать такие сделки и оценивать рыночный характер подобных хозяйственных операций. Любые сделки с работниками, которые теперь считаются взаимозависимыми лицами, а также ИП, юридическими лицами должны совершаться на рыночных условиях.

Периодически, кстати, в разных формах к нам поступает вопрос: как продать машину, приобретенную в лизинг, собственнику? По заниженной стоимости – никак. Законно можно реализовать транспортное средство только по рыночной стоимости с уплатой всех причитающихся налогов.

– В 2025 г. организации, получившие за прошлый год прибыль более 25 млн руб., должны уплатить налог на прибыль по повышенной ставке (в размере 25%). Как, на ваш взгляд, стоит реагировать собственникам нескольких компаний – объединять их финансовые показатели для исчисления налога на прибыль или нет? Что в таких случаях следует делать бухгалтерам для снижения возможных налоговых рисков?

– Для ответа на этот вопрос важно точно и четко понимать, насколько независимы компании, которые принадлежат одному или нескольким собственникам.

Если компании абсолютно независимы (занимаются разными видами деятельности, друг с другом вообще никак не пересекаются, не используют общие трудовые, материальные, финансовые ресурсы), это существенно снижает риски доначисления налогов.

В ином случае, когда бизнес-процессы субъектов хозяйствования взаимоувязаны, риски налоговой переквалификации сделок между взаимозависимыми лицами возрастают. В подобной ситуации, видимо, нужно задуматься об объединении налоговой базы нескольких компаний для уплаты налога на прибыль.

– Вы регулярно проводите аудиторские проверки. По вашим наблюдениям, бухгалтеры информируют руководство о налоговых рисках или чаще занимают пассивную позицию?

– Мы видим совершенно разные кейсы. Очень много грамотных бухгалтеров, которые стараются всеми силами защитить бизнес, направить мысли собственников в правильное, законное русло и поэтому максимально исключают сомнительные сделки, генерирующие налоговые риски. Но есть и бухгалтеры, которые либо по незнанию, либо из-за своей материальной зависимости от руководства занимают «страусиную» позицию, не хотят задавать неудобные вопросы собственникам, топ-менеджерам и менять их мышление.

Поэтому, чтобы достоверно определить качество бухгалтерского и налогового учета, необходим регулярный аудит. Ведь цена ошибок, которые иногда допускает корпоративный сектор, очень велика.

Наибольшую обеспокоенность вызывает качество учета в регионах. Там специалисты, как правило, гораздо реже повышают уровень своей квалификации, поскольку компании на это не выделяют соответствующие бюджеты. Собственники почему-то иногда считают, что главный бухгалтер, имея высшее образование, должен все знать, хотя это далеко не так. Ведь законодательство меняется, правоприменительная практика развивается, поэтому бизнес должен учитывать эти изменения, а для этого нужно постоянно повышать уровень профессиональной квалификации бухгалтеров.