Изменение законодательства о социальном страховании и пенсионном обеспечении

Проект Закона «Об изменении законов по вопросам государственного социального страхования и пенсионного обеспечения» находится на рассмотрении в профильной комиссии Палаты представителей Национального собрания. В нем много существенных изменений, касающихся нанимателей, работников, ИП, плательщиков НПД. Большинство изменений должны вступить в силу с 1 января 2025 года.

Новации законопроекта прокомментировало Минтруда и соцзащиты.

Плательщикам налога на профессиональный доход (НПД)

Плательщики НПД получат право (при изъявлении желания) доплатить взносы в бюджет ФСЗН с целью формирования будущих пенсионных прав.

Фонд по истечение календарного года будет рассчитывать сумму взносов на пенсионное страхование, доплата которой позволит плательщику НПД сформировать «полный» страховой стаж.

Таким образом, каждый плательщик НПД получит от фонда рассчитанную разницу между минимальной суммой уплаты взносов в ФСЗН на пенсионное страхование для формирования полного страхового стража и фактически уплаченной суммой на данный вид страхования в период осуществления деятельности.

Важно: плательщик НПД самостоятельно принимает решение о необходимости доплаты взносов в ФСЗН.

Пример 1. Гражданин зарегистрирован в качестве плательщика НПД с 01.01.2024. В течение календарного года он отражал доход, который в совокупности составил 20 тыс. руб. Из полученного дохода он уплатил налог 10% или 2 тыс. руб. (отказался от налогового вычета) и, следовательно, в ФСЗН в качестве взносов поступило 60% налога – 1,2 тыс. руб.

Согласно требованиям пенсионного законодательства для зачета года страхового стажа необходима сумма взносов не менее 29% от 12 минимальных заработных плат (МЗП) – 2178,48 руб. (626 х 12 х 29%).

В соответствии с законопроектом у плательщика НПД появится возможность доплатить 978,48 руб. (2017,48 – 1 200) для формирования «полного» страхового стажа за 2024 г.

Для ИП, плательщиков подоходного налога

Планируется установить дифференцированный порядок уплаты взносов в ФСЗН из размера МЗП с учетом получаемого дохода. При этом учитывается чистый доход за вычетом расходов.

Для ИП, получивших доход за календарный год до 12 МЗП, взносы в ФСЗН уплачиваются в размере 35% из фактического дохода (в действующем законодательстве – не ниже, чем из размера 12 МЗП).

Для ИП с доходом за календарный год от 12 МЗП до 12 средних заработных плат по республике (СЗП) – взносы в ФСЗН в размере 35% из 12 МЗП (аналогично, как в действующем законодательстве).

Для ИП с доходом за календарный год от 12 СЗП до 60 СЗП – взносы в ФСЗН в размере 35% из 24 МЗП (в действующем законодательстве – не ниже чем из размера 12 МЗП).

Для ИП с доходом за календарный год более 60 СЗП – взносы в ФСЗН в размере 35% из 36 МЗП (в действующем законодательстве – не ниже чем из размера 12 МЗП).

Важно: для ИП, плательщиков единого налога, сохраняется действующий порядок – взносы в ФСЗН уплачиваются в размере 35% от МЗП за месяцы уплаты единого налога.

Пример 2. ИП заключил договор аренды на 2024 г., в рамках которого ежемесячно получает 500 руб. Годовая сумма дохода составит 6 000 руб.

В условиях действующего законодательства ИП должен заплатить в бюджет фонда – 2629,2 руб. (626 х 12 х 35%).

По проекту Закона взносы в ФСЗН составят – 2 100 руб. (6000 х 35%).

Пример 3. У ИП мелкое производство, в результате которого доход за 2024 г. составил 30 000 руб., а расходы сложились 5 000 руб.

Годовая сумма дохода для расчета взносов в ФСЗН составит 25 000 руб. (30 000 – 5 000).

В условиях действующего законодательства ИП должен заплатить в бюджет фонда – 2 629,2 руб. (626 х 12 х 35%).

По проекту Закона взносы в ФСЗН составят – 2 629,2 руб. (из расчета 12 МЗП, т.к. доход ИП более 12 МЗП, но менее 12 СЗП).

Пример 4. ИП осуществлял деятельность весь год, по итогам 2024 г. доход ИП составил 120 000 руб., расходы – 20 000 руб.

Годовая сумма дохода для расчета взносов в ФСЗН составит 100 000 руб. (120 000 – 20 000).

В условиях действующего законодательства ИП должен заплатить в бюджет фонда – 2 629,2 руб. (626 х 12 х 35%).

По проекту Закона взносы в ФСЗН составят – 5 258,4 руб. (из расчета 24 МЗП, т.к. доход ИП более 12 СЗП, но менее 60 СЗП).

При расчете использованы следующие величины МЗП – 626 руб., СЗП – 2 161,1 руб.

Упрощается порядок взаимодействия всех ИП с ФСЗН

ФСЗН берет на себя всю нагрузку по администрированию и формированию ИП социальных и пенсионных прав. Достаточно будет только оплатить сумму страховых взносов, которую фонд по итогам календарного года сам рассчитает и выставит к оплате на основании данных МНС. Внесение информации в персучет фонд также берет на себя. ИП не будут заполнять и представлять форму ПУ-3 – за них это сделает фонд, при наличии оплаты выставленной суммы. Таким образом, ИП останется только дождаться от фонда выставленной к уплате суммы взносов и оплатить ее.

Зарплаты «в конвертах»

Для работодателей устанавливается особый порядок уплаты взносов в ФСЗН – исходя из фактических выплат.

В случае установления факта выплаты зарплаты «в конвертах» для работодателей предусмотрена отмена ограничения по максимальному объекту для начисления взносов – 5-кратная величина СЗП. Уплата взносов будет производиться из фактических выплат, но не ниже 1/30 5-кратной величины СЗП.

Пример 5. Контролирующими органами установлена выплата зарплаты «в конвертах» 5 работникам организации за апрель 2024 г. Один из них получил зарплату в размере 2 000 руб., четверо в размере 15 000 руб. каждый.

Взносы в ФСЗН за работника, получившего зарплату 2 000 руб., составят 3 781,93 руб. (2 161,1 (СЗП за март) х 5 х 35%).

Взносы в ФСЗН за работников, получивших зарплату по 15 000 руб., составят 21 000 руб. (15 000 х 4 х 35%).

Для работников, получающих зарплату «в конвертах», в страховой стаж для пенсии будут учитываться выплаты из размера МЗП.

Пример 6. В документах индивидуального учета доход для будущей пенсии у работников, получивших в апреле 2024 г. зарплату «в конвертах» составит 626 руб.

Перерасчет пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам

Устанавливается особый порядок расчета пени на суммы недоимки, возникшей при расчете (перерасчете) пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам.

С учетом новаций по расчету больничных листков, проектом предусмотрено смещение сроков расчета пени для предоставления нанимателю возможности на взыскание переплат пособий для их дальнейшего возмещения ФСЗН – с месяца выплаты пособия на месяц, следующий за кварталом, в котором переплачено пособие.

Пример 7. Больничные рассчитываются на основании документов персучета. Работодатель выплатил больничный листок, а после его выплаты откорректировал неверно поданные документы персучета. По вине работодателя сложилась переплата больничного листка. Работодатель должен удержать со своего работника переплаченную сумму больничного листка.

С учетом новаций законодательства на сумму переплаты пеня будет рассчитана только в случае ее невозмещения по истечении отчетного квартала. Иными словами, сдвигаются сроки расчета для предоставления возможности возврата переплаты сумм больничных.