Избежание двойного налогообложения с Чехией: комментарий МНС

В Министерстве по налогам и сборам прокомментировали нюансы применения соглашения об избежании двойного налогообложения с Чехией в период действия постановления Совмина от 07.03.2024 № 164 «О вопросах налогообложения».

В ведомстве рассказали, что получили ответ на уведомление о приостановлении исполнения Беларусью статей 10, 11 и 13 Соглашения между Правительством Чешской Республики и Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество, подписанного в г. Праге 14 октября 1996 года, в редакции Протокола, подписанного в г. Минске 11 августа 2010 года (далее – Соглашение).

Так, чешская сторона в целях правовой определенности проинформировала, что те положения Соглашения, реализация которых была приостановлена белорусской стороной, не будут применяться также чешской стороной в течение периода, когда они не применяются белорусской стороной (т.е. с 1 июня 2024 г. по 31 декабря 2026 г.).

Кроме того, несмотря на то, что белорусская сторона прямо не приостановила реализацию статей 23 и 25 Соглашения, приостановление реализации статей 10, 11 и 13 Соглашения повлияет на возможность реализации чешской стороной статьи 23 и частично статьи 25 Соглашения в отношении дивидендов, процентов, доходов от отчуждения имущества.

Исходя из изложенной позиции МИДа Чехии понимается, что ввиду неприменения положений статей 10, 11 и 13 Соглашения доходы, налогообложение которых регулируется указанными статьями, не облагаются сторонами «в соответствии с положениями настоящего Соглашения», как указано в статье 23. Соответственно, государство резидентства получателя дохода не обязано производить согласно данной статье устранение двойного налогообложения.

Аналогично, чешская сторона считает неприменимыми пункты 1 и 2 статьи 25 Соглашения, поскольку в отношении случаев, которые возникнут в период с 1 июня 2024 г. до 31 декабря 2026 года по доходам в виде дивидендов, процентов, доходов от отчуждения имущества, такие доходы не облагаются способом, «не соответствующим положениям настоящего Соглашения» или «не предусмотренным настоящим Соглашением», как указано в статье 25 Соглашения.

В связи с изложенным при применении Соглашения следует принимать во внимание зеркальное неприменение чешской стороной статей 10 «Дивиденды», 11 «Проценты» и 13 «Доходы от отчуждения имущества» Соглашения, а также статьи 23 «Устранение двойного налогообложения» и пунктов 1 и 2 статьи 25 «Взаимосогласительная процедура» Соглашения.

Как сообщалось, Беларусь приостановила по 31 декабря 2026 г. исполнение положений международных соглашений об избежании двойного налогообложения. Эти подходы были отражены в постановлении Совмина от 07.03.2024 № 164.

Ограничительные меры коснулись целого ряда стран: США, Франции, Дании, Польши, Швеции, Бельгии, Литвы, Латвии, Нидерландов, Чехии, Болгарии, Румынии, Кипра, Швейцарии, Словакии, Австрии, Венгрии, Хорватии, Македонии, Италии, Германии, Финляндии, Ирландии, Словении, Испании, Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии.