Исключение дебитора из ЕГР
Дебитор организации был исключен из ЕГР в январе 2018 г. Задолженность возникла по предоплате за поставку ТМЦ. Поскольку данный факт стал известен до момента составления бухгалтерской отчетности за 2017 г. и налоговой декларации по налогу на прибыль за январь–декабрь 2017 г., организация признала расход в бухучете в декабре 2017 г. и учла данную сумму в составе внереализационных расходов в налоговой декларации по налогу на прибыль за январь–декабрь 2017 г.
Правомерно ли поступила организация?
Согласно подп. 3.23 п. 3 ст. 129 НК в состав внереализационных расходов включаются убытки от списания дебиторской задолженности (далее – задолженность), невозможной (нереальной) для взыскания. Такие расходы отражаются на дату исключения дебитора из ЕГР (иностранных организаций и ИП – из торгового регистра или иной аналогичной системы учета и идентификации юрлиц и ИП страны их учреждения).
Инструкция по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утв. постановлением Минфина от 30.09.2011 № 102 (далее – Инструкция № 102), не содержит информации о дате признания расхода в бухгалтерском учете при исключении дебитора из ЕГР.
По мнению автора, для целей бухучета следует применять аналогичный подход на основании норм ст. 3 Закона от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности» (далее – Закон), поскольку именно на дату исключения дебитора из ЕГР задолженность становится нереальной для взыскания.
Таким образом, в январе 2018 г. на дату исключения дебитора из ЕГР организации следовало списать задолженность дебитора в бухучете (п.п. 2, 13 Инструкции № 102).
При налогообложении прибыли данная задолженность должна быть учтена в составе...
