Исчисление и вычет НДС комиссионерами

Определения налоговой базы

Комитент обязан уплатить комиссионеру вознаграждение, а в случае, если комиссионер принял на себя ручательство за исполнение сделки третьим лицом (делькредере), – также дополнительное вознаграждение в размере и порядке, установленных в договоре комиссии (ст. 881 ГК¹).

Налоговая база по НДС при осуществлении посреднической деятельности определяется как сумма, полученная (подлежащая к получению) в виде вознаграждений по договорам комиссии, поручения и иным аналогичным гражданско-правовым договорам (п. 29 ст. 120 НК²).

Следовательно, комиссионер исчисляет НДС от суммы комиссионного вознаграждения.

Пример. За реализацию товара комитент уплачивает комиссионеру вознаграждение в сумме 24 000 руб.

1 вариант. В договоре комиссии не указано, включает НДС или нет комиссионное вознаграждение.

НДС исчисляется по формуле: комиссионное вознаграждение х 20 / 120 и составляет 4000 руб. (24 000 x 20 / 120).

2 вариант. В договоре записано, что комиссионное вознаграждение составляет 24 000 руб. с учетом НДС. В этом случае НДС также исчисляется по формуле: комиссионное вознаграждение х 20/120 и составляет 4000 руб.

В случае, когда комиссионер совершил сделку на...