ИП в схеме дробления бизнеса: судебная практика и налоговые последствия

На основе анализа судебной практики рассмотрим, по каким признакам чаще всего выявляют схемы искусственного дробления бизнеса с участием индивидуальных предпринимателей, а в каких случаях разделение бизнеса будет выглядеть обоснованным.

Наличие нескольких субъектов хозяйствования у одного владельца позволяет распределять ресурсы и риски по различным направлениям. В то же время законным является только такое деление бизнеса, которое приносит или способно принести экономическую выгоду, никак не связанную с необоснованным снижением налоговой нагрузки. Если же основной целью разделения стало получение налоговых преимуществ, то речь уже идет о дроблении бизнеса, которое с большой долей вероятности привлечет внимание налоговых органов.

База для пересчета налогов – «общий котел» выручки

При установлении факта дробления бизнеса финансовые результаты работы формально отдельных субъектов хозяйствования объединяются в результат одного субъекта, которому и доначисляются налоги и пени. Как показывает судебная практика, фискальный орган может «присоединить» как выручку индивидуального предпринимателя к выручке юридического лица (пример 1), так и выручку юрлица к выручке ИП (пример 2).

Пример 1

ООО сдавало принадлежащее обществу недвижимое имущество в аренду двум ИП, а те в свою очередь – то же имущество в субаренду. При...