ИП создал коммерческую организацию: как представлять налоговые декларации
Фото: freepik.com
В Министерстве по налогам и сборам разъяснили особенности представления налоговых деклараций (расчетов) индивидуальным предпринимателем при создании им коммерческой организации.
В ведомстве отметили, что ИП при создании коммерческой организации в порядке, установленном Положением о создании индивидуальным предпринимателем коммерческой организации, учреждаемой одним лицом (приложение к Закону от 22.04.2024 № 365-З «Об изменении законов по вопросам предпринимательской деятельности»), обязан не позднее даты, предшествующей дате государственной регистрации этой коммерческой организации, представить в установленном порядке налоговые декларации (расчеты) по налогам, плательщиком которых он является. Такие декларации представляются за истекший налоговый период и (или) за период с начала текущего налогового периода по день их представления.
Налоговое обязательство исполняется коммерческой организацией не позднее 22-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором такая коммерческая организация зарегистрирована в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (далее – ЕГР).
1. ИП – плательщики подоходного налога представляют налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу с физических лиц индивидуального предпринимателя (нотариуса, осуществляющего нотариальную деятельность в нотариальном бюро) за период деятельности с 1 января 2024 года по день её представления с указанием в такой декларации срока уплаты исчисленного налога 22 января 2025 г.
При представлении налоговой декларации (расчета) ИП вправе воспользоваться налоговыми вычетами, определенными в ст. 210 и 211 НК (социальный налоговый вычет и имущественный налоговый вычет), при соблюдении условий их применения.
2. ИП-плательщики единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее – единый налог) налоговые декларации (расчеты) по единому налогу представляют с учетом следующих особенностей.
Например, ИП создана коммерческая организация и он исключен из ЕГР 5 ноября 2024 г.
При этом 1 октября 2024 г. ИП представлена налоговая декларация по единому налогу за 4 квартал, исчислен к уплате налог по срокам: 1 октября, 1 ноября и 2 декабря 2024 г.
В рассматриваемой ситуации ИП необходимо не позднее 4 ноября 2024 г. представить налоговую декларацию по единому налогу с изменениями и дополнениями, указав в ней период осуществления (неосуществления) деятельности в первом (31 день), втором (4 дня) и третьем (деятельность не осуществляется) месяцах 4 квартала. При превышении валовой выручки над сорокакратной суммой единого налога за 3 квартал и (или) 4 квартал - исчислить доплату единого налога.
Таким образом, налоговое обязательство за октябрь по сроку уплаты 1 октября 2024 г. не пересчитывается, за ноябрь и за декабрь – пересчитывается путем определения в порядке, установленном п. 2 ст. 344 НК, суммы единого налога, подлежащей зачету или возврату. При наличии суммы к доплате единого налога за 3 квартал 2024 г. и (или) 4 квартал 2024 г. указывается срок – не позднее 22 января 2025 г.
3. ИП, являющимся налоговыми агентами по подоходному налогу с доходов, выплаченных работающим у них физическим лицам, необходимо учитывать следующее.
Сроки исполнения обязанности налогового агента по удержанию и перечислению сумм подоходного налога с физических лиц должны соответствовать требованиям ст. 216 НК.
ИП обязан представить не позднее дня, предшествующего дню регистрации коммерческой организации, налоговые декларации налогового агента по подоходному налогу за истекший отчетный период и (или) за период с начала текущего по дату представления декларации.
Например, в случае создания ИП коммерческой организации 5 ноября 2024 г. налоговая декларация налогового агента по подоходному налогу представляется им за 4 квартал 2024 г. (за период с 1 октября 2024 г. по дату представления декларации (4 ноября 2024 г.)).
