Иностранец из Российской Федерации принят на работу

Белорусская организация приняла на основную работу (с оформлением трудовой книжки) на должность директора нерезидента – гражданина Российской Федерации, оплатив ему и членам его семьи (неработающей супруге, детям до 18 лет) расходы:

– на переезд из РФ в РБ (однократно в 2018 г. – билеты);

– по обязательному медицинскому страхованию иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих или временно проживающих в РБ (однократно в 2018 г. – страховой полис).

Кроме того, организация ежемесячно (в 2018, 2019 гг.) возмещает работнику расходы по найму жилого помещения в РБ.

Исчисляются ли страховые взносы в Белгосстрах?

Согласно абз. 2 п. 272 Положения о страховой деятельности в Республике Беларусь, утв. Указом Президента Республики Беларусь от 25.08.2006 № 530 (далее – Положение № 530), обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее – ОСНСПЗ) подлежат жизнь и здоровье граждан, работающих на основании трудовых договоров (контрактов).

Под гражданами в данном случае понимаются граждане Республики Беларусь, иностранные граждане и лица без гражданства, проживающие в Республике Беларусь (абз. 3 п. 271 Положения № 530).

Следовательно, если гражданин РФ постоянно или временно проживает в РБ и заключил трудовой договор с белорусской организацией, то он является застрахованным по ОСНСПЗ, и эта белорусская организация обязана начислять и уплачивать за этого работника страховые взносы в Белгосстрах по ОСНСПЗ.

Справочно: в соответствии с Договором о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (далее – Договор о ЕАЭС) трудящимся государств-членов, в т.ч. Российской Федерации, не нужно получать разрешение на осуществление трудовой деятельности в государстве трудоустройства (п. 1 ст. 97 Договора о ЕАЭС).

Более того, трудоустройство гражданина России на территории РБ возможно без наличия у нанимателя разрешения на привлечение иностранной рабочей силы или специального разрешения и не зависит от должности, на которую он принимается.

Срок временного пребывания трудящегося-­миг­ранта определяется сроком действия трудового договора (п. 5 ст. 97 Договора о ЕАЭС). Для граждан России не отменена регистрация после въезда на территорию Беларуси. Граждане России освобождаются от регистрации в течение 90 дней с даты въезда в Республику Беларусь (ст. 3 Соглашения между Республикой Беларусь и Российской Федерацией об обеспечении равных прав граждан Республики Беларусь и Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства на территориях государств – участников Союзного государства от 24.01.2006).

Граждане Беларуси и России пользуются равными гражданскими правами и свободами, как это предусмотрено законодательством РБ, в т.ч. имеют равные права на трудоустройство, оплату труда (ст. 3, ч. 1 ст. 7 Договора между Республикой Беларусь и Российской Федерацией о равных правах граждан от 25.12.1998).

Согласно ч. 1 п. 2 Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утв. постановлением Совмина от 10.10.2003 № 1297, объектом для начисления страховых взносов являются выплаты всех видов, начисленные в пользу лиц, подлежащих ОСНСПЗ, по всем основаниям независимо от источников финансирования, кроме предусмотренных Перечнем выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в т.ч. по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчаст­ных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утв. постановлением Совмина от 25.01.1999 № 115 (далее – Перечень № 115).

Рассмотрим подробнее каждый вид расходов, которые белорусская организация возместила работнику.

 

Расходы на переезд работника и членов его семьи (стоимость билетов)

Пункт 3 Перечня № 115 содержит такой вид выплаты, на который не начисляются страховые взносы, как компенсации в целях возмещения работникам затрат, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей, предусмотренные в гл. 9 Трудового кодекса Республики Беларусь (далее – ТК), суммы возмещения морального вреда, причиненного работникам.

Статьей 96 ТК, которая входит в гл. 9 этого кодекса, предусмотрено, что работникам, переезжающим на работу в другую местность в связи с приемом в соответствии с предварительной договоренностью возмещается наряду с иными расходами стоимость проезда работника и членов его семьи (муж, жена, дети и родители обоих супругов, находящиеся на их иждивении и проживающие вместе с ними) на тех же условиях, что и при направлении работника в служебную командировку.

При возмещении таких расходов в данном случае следует руководствоваться гл. 2 Инструкции о порядке и условиях предоставления гарантий и компенсаций при служебных командировках за границу, утв. постановлением Минтруда и соцзащиты от 30.07.2010 № 115.  

На сумму компенсации расходов по проезду работника и членов его семьи, произведенной согласно вышеуказанной инструкции, страховые взносы начислять не следует, поскольку такая компенсация подпадает под действие п. 3 Перечня № 115.

 

Расходы по обязательному медицинскому страхованию иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих или временно проживающих в Республике Беларусь

Пункт 5 Перечня № 115 содержит такой вид выплаты, на которые не начисляются страховые взносы, связанный с уплатой страховых взносов, как  cуммы страховых взносов (платежей), уплачиваемых работодателем по обязательному государственному личному страхованию в соответствии с законодательством, а также по договорам добровольного страхования жизни, добровольного страхования дополнительной пенсии, добровольного страхования медицинских расходов (при условии, что договоры заключены на срок не менее одного года).

Поскольку страховые взносы по договорам обязательного медицинского страхования иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих или временно проживающих в РБ, не включены в Перечень № 115, расходы белорусской организации по возмещению иностранным гражданам уплаченных ими страховых взносов являются объектом для начисления страховых взносов в Белгосстрах по ОСНСПЗ.

Вместе с тем следует учитывать, что согласно абз. 10 п. 273 Положения № 530, не подлежат обязательному медицинскому страхованию ино­странных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих или временно проживающих в РБ, граждане государств – участ­ников Содружества Независимых Государств, которым скорая медицинская помощь оказывается бесплатно в соответствии с Соглашением об оказании медицинской помощи гражданам государств – участников СНГ, подписанным в г. Москве 27 мар­та 1997 года. В этой связи необходимости в  заключении договора обязательного медицинского страхования у граждан РФ не имеется.

 

Расходы по найму жилого помещения в Республике Беларусь

Компенсации в целях возмещения работникам затрат, связанных с наймом жилого помещения, не включены в Перечень № 115, за исключением случая, предусмотренного в ч. 3 ст. 96 ТК, согласно которой, если работник переводится на работу на срок не более одного года и семья с ним не переезжает, по соглашению сторон ему могут компенсироваться расходы, связанные с проживанием на новом месте, при этом размер возмещенных расходов не должен превышать половины размера суточных. Как уже упоминалось, ст. 96 ТК включена в главу 9 этого кодекса, а компенсации в целях возмещения работникам затрат, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей, предусмотренные в главе 9 ТК (а значит, и в ч. 3 ст. 96 ТК), включены в Перечень № 115 (п. 3).

Но поскольку в данном случае работник не переводится на работу, а принимается на работу и, кроме того, срок его работы превышает один год и семья переезжает вместе с ним,  ч. 3 ст. 96 ТК не может быть применена. В этой связи суммы компенсации работнику  расходов по найму жилого помещения включаются в объект для начисления страховых взносов в Белгосстрах по ОСНСПЗ.