Импорт товаров из развивающихся и наименее развитых стран. Почему не всегда удается получить тарифные преференции?

Решение Совета Евразийской экономической комиссии от 14.06.2018 № 60 «Об утверждении Правил определения происхождения товаров из развивающихся и наименее развитых стран» (далее – Решение № 60) действует с 16.01.2019. В соответствии с ним претерпел изменения порядок предоставления тарифных преференций в отношении товаров, ввозимых из этих стран. Получить их не всегда удается даже при наличии надлежаще оформленного сертификата происхождения товаров – например, из-за отсутствия документов, подтверждающих факт непосредственной поставки или факт непосредственной закупки, или из-за невыполнения норм вышеназванных Правил иностранным государством. Все это чревато дополнительными рисками для предпринимательской деятельности.

Согласно ст. 36 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г., в отношении ввозимых на таможенную территорию ЕАЭС преференциальных товаров, происходящих из развивающихся стран, применяются ставки ввозных таможенных пошлин в размере 75% от ставок ввозных таможенных пошлин Единого таможенного тарифа ЕАЭС, утв. Решением Совета Евразийской экономической комиссии (ЕЭК) от 16.07.2012 № 54. В отношении же товаров из наименее развитых стран применяются нулевые ставки ввоз­ных таможенных пошлин.

Соответственно, субъекты хозяйствования, ввозящие товары из указанных стран, автоматически получают экономический эффект в виде сокращения налоговой нагрузки.

Условия и порядок предоставления тарифных преференций определены Решением Совета ЕЭК от 06.04.2016 № 47 «Об утверждении Положения об условиях и порядке применения единой системы тарифных преференций Евразийского экономического союза».

В свою очередь, происхождение товаров из развивающихся и наименее развитых стран регламентируется Правилами определения происхождения товаров из развивающихся и наименее развитых стран, утв. Решением № 60 (далее – Правила).

Отметим, что в перечень развивающихся стран (перечни утверждены решением Комиссии Таможенного союза от 27.11.2009 № 130) входят Бразилия, Египет, Индия, Китай, Саудовская Аравия, Сингапур, которые располагают довольно современными технологиями. В свою очередь, в перечень товаров, происходящих и ввозимых из развивающихся и наименее развитых стран, включены в основном добываемые полезные ископаемые, выращенная или со­бранная на территории данной страны растительная продукция, продукция охотничьего, рыболовного и морского промыслов, произведенная в данной стране, и т.п.

 

Рассмотрим некоторые наиболее часто возникающие при предоставлении тарифных преференций во­просы.

 

При выполнении каких условий предоставляются тарифные преференции?

Согласно п. 22 Правил должны быть одновременно выполнены следующие условия: в отношении ввозимого товара соблюдаются прямая поставка и непосредственная закупка; подтверждено происхождение товара; страной-пользователем соблюдены требования к административному сотрудничеству.

Документы, подтверждающие со­блюдение прямой поставки и непо­средственной закупки, должны быть представлены таможенному органу. В случае их отсутствия тарифные преференции в отношении товаров не предоставляются.

Прямой поставкой считается по­ставка товаров, происходящих и ввозимых из страны-пользователя на таможенную территорию ЕАЭС без провоза через территории стран, не являющихся государствами-членами (далее – третьи страны). Правда, из этого правила есть некоторые ис­ключения.

Товар рассматривается как непо­средственно закупленный, если он приобретен лицом государства-члена у субъекта предпринимательской деятельности, зарегистрированного в установленном порядке в стране-пользователе, из которой происходит такой товар.

В подтверждение происхождения товара в целях предоставления тарифных преференций представляется оригинал сертификата о происхождении товара либо декларация о его происхождении.

Требования к административному сотрудничеству. Страны-пользователи направляют в ЕЭК:

1) наименования и адреса уполномоченных органов (организаций) и оригиналы образцов их оттисков печатей (в 6 экземплярах) с указанием даты начала их применения. Оттиски печатей должны быть отчетливыми для целей проведения идентификации на предмет их подлинности;

2) наименования и адреса верифицирующих органов (при наличии).

 

Белорусская организация помещает под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления два наименования лекарств, происходящих из Китая, таможенной стоимостью, эквивалентной 1000 USD и 500 USD соответственно. Товары ввозятся из Китая по двум контрактам, заключенным с одной и той же китайской фирмой. Для получения тарифной преференции организация намерена представить декларацию о происхождении товара, выполненную на общем упаковочном листе для обоих товаров. Однако таможенный представитель сообщил, что в данном случае тарифная преференция не может быть предоставлена. Почему?

Согласно п. 62 Правил таможенные органы государств-членов отказывают в предоставлении тарифных преференций в отношении товаров, ввозимых из страны-пользователя, если не соблюдены условия, предусмотренные п. 22 Правил. Согласно им тарифные преференции предоставляются в отношении товара, происходящего из страны-пользователя, если в т.ч. подтверждено происхождение товара в соответствии с разделом V Правил.

А в соответствии с п. 62 раздела V Правил декларация о происхождении товара оформляется на одну партию товара.

Согласно п. 2 Правил партия товара – это товары, перевозимые от одного и того же отправителя в адрес одного и того же получателя в рам­ках исполнения обязательств по одному документу, подтверждающему совершение сделки.

В рассматриваемой ситуации дек­ларация о происхождении товара выполнена на общем упаковочном лис­те для товаров, ввозимых по двум контрактам (т.е. одна декларация выполнена на 2 партии товаров).

 

Белорусская организация помещает под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления каучук натуральный, проис­ходящий из Малайзии. Какие документы совместно с декларацией на товары нужно представить в таможенный орган для получения тарифной преференции?

Согласно п. 30 Правил, в подтверж­дение происхождения товара в целях предоставления тарифных преферен­ций представляется оригинал сертификата о происхождении товара или декларации о происхождении товара.

Кроме того, согласно п. 28 Правил документы, подтверждающие соблюдение прямой поставки и непосредственной закупки, должны быть пред­ставлены таможенному органу государства-члена.

В случае их непредставления тарифные преференции в отношении товаров не предоставляются.

В соответствии с п. 26 Правил в качестве документального подтверждения нахождения товаров под таможенным контролем может рассматриваться один из следующих документов:

а) транспортный (перевозочный) до­кумент, содержащий описание товаров, достаточное для их идентификации таможенным органом государства-члена с товарами, заявленными при таможенном декларировании, и свидетельствующий об их транзитном перемещении из страны-пользователя через территории третьих стран, а также содержащий следующую информацию (при наличии):

– дата разгрузки и перегрузки товаров;

– названия судов или других ис­пользуемых транспортных средств;

– номера контейнеров;

– условия, при которых товары находились в третьей стране, позволяющие подтвердить нахождение товаров под таможенным контролем;

– отметки таможенных органов третьей страны;

б) документ, выданный таможенным органом третьей страны, содержащий описание товаров, достаточное для их идентификации таможенным органом государства-члена с товарами, заявленными при таможенном декларировании, подтверждающий нахождение товаров под таможенным контролем.

Товар рассматривается как непосредственно закупленный, если он приобретен лицом государства-члена у субъекта предпринимательской деятельности, зарегистрированного в ус­тановленном порядке в стране-­пользователе, из которой происходит такой товар.

Таким образом, для получения тарифных преференций в таможенный орган представляются: оригинал сер­тификата о происхождении товара или декларации о происхождении товара, транспортный (перевозочный) документ (документ, выданный таможенным органом третьей страны) и документ, подтверждающий факт приобретения товара.

 

Белорусская организация помещает под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления расчески (код ТН ВЭД 9615 11 000 0), происходящие из Китайской Народной Рес­публики, таможенной стоимостью, эквивалент­ной 1000 USD. Товар ввозится непосредственно из Китая по кон­тракту, заключенному с китайской фирмой. Обязательно ли для предоставления тарифной преференции по уплате ввозной таможенной пошлины при помещении ввозимого товара под таможенную процедуру выпуска для внут­реннего потребления представлять в таможенный орган сертификат происхождения товара по форме «А»?

В соответствии с п. 30 Правил в подтверждение происхождения товара в целях предоставления тарифных преференций представляется ори­гинал сертификата о происхождении товара либо декларация о его происхождении.

Согласно п. 41 Правил происхождение партии товара, таможенная стоимость которой не превышает в эквиваленте 5000 евро, может под­тверждаться декларацией о происхождении товара.

Поскольку здесь таможенная стоимость партии товаров менее 5000 евро, то тарифная преференция может быть предоставлена на основании декларации о происхождении товара.

 

Белорусская организация помещает под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления ковры, происходящие из Таиланда, таможенной стоимостью, эквивалентной 7000 евро. Для получения тарифной преференции ор­ганизация представляет сертификат фор­мы «А». На каком языке он должен быть заполнен и нуж­ен ли перевод этого текста на рус­ский язык?

Согласно п. 33 Правил сертификат о происхождении товара заполняется на английском или французском языке.

Сертификат о происхождении то­вара – это сертификат о происхождении товара формы «А», являющийся документом, свидетельствующим о происхождении товара, выданный уполномоченным органом (организацией) страны – пользователя единой системы тарифных преференций ЕАЭС.

В силу п. 7 ст. 80 ТК ЕАЭС для совершения таможенных операций таможенным органам могут пред­ставляться документы, составленные на государственных языках государств-членов или на иностранных языках.

Таможенный орган вправе потребовать перевод сведений, содержащихся в необходимых для совершения таможенных операций документах, составленных на языке, не являющемся государственным языком государства-члена, таможенному органу которого представляются такие документы.

Таким образом, сертификат о происхождении товара формы «А» заполняется на английском или французском языке. При этом субъект хозяйствования вправе добровольно сам или по требованию таможенного органа (в этом случае – обязан) предоставить перевод содержащихся в нем сведений на русский язык.

 

Белорусская организация помещает под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления масло апельсиновое, содержащее терпены, происходящие из Египта, таможенной стоимостью, эквивалентной 6000 евро. Для получения тарифной преференции организация представляет сертификат формы «А». В то же время таможенный орган отказал в предоставлении тарифной преференции, т.к. в авианакладной было указано наименование перевозимого товара: масло эфирное, без указания на то, что оно является апельсиновым и содержит терпены. Насколько правомерен данный отказ?

Согласно п. 28 Правил документы, подтверждающие соблюдение прямой поставки и непосредственной закупки, должны быть представлены таможенному органу государства-­члена. В случае их непредставления тарифные преференции в отношении товаров не предоставляются.

В соответствии с п. 26 Правил в качестве документального под­тверждения нахождения товаров под таможенным контролем может рассматриваться в т.ч. транс­портный (перевозочный) документ, содержащий описание товаров, достаточное для их идентификации таможенным органом государства-члена с товарами, заявленными при таможенном де­кларировании, и свидетельствующий об их транзитном перемещении из страны-пользователя через территории третьих стран.

Отметим: указание в авианакладной на то, что перевозимое эфир­ное масло является апельсиновым и содержит терпены, влияет на классификацию товара, то есть на его идентификацию. Так что отказ таможенного органа в предоставлении преференции правомочен.

 

Белорусская организация по­меcтила под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления с уплатой ввозной таможенной пошлины в полном объеме лекарственное средство, происходящее из Египта, таможенной стоимостью, эквивалентной 6000 евро. Тарифная преференция не была предоставлена, т.к. в авианакладной товар не был надлежащим образом идентифицирован. Имеет ли право белорусская организация восстановить тарифную преференцию в отношении товара?

Согласно п. 29 Правил, непроисходящие, а также происходящие товары, в отношении которых не соблюдены условия предоставления тарифных преференций, указанные в п. 22 этих Правил, ввозятся в государство-член в соответствии с требованиями таможенно-тарифного регулирования ЕАЭС.

В отношении указанных товаров тарифные преференции могут восстанавливаться в соответствии с ТК ЕАЭС.

При этом согласно п. 2 ст. 445 ТК ЕАЭС установлено, что тарифные преференции восстанавливаются при условии подтверждения происхождения товаров и соблюдения иных условий предоставления тарифных преференций до истечения 1 года со дня регистрации таможенным органом таможенной декларации. В этом случае уплаченные суммы ввозных таможенных пошлин подлежат возврату (зачету) в соответствии с гл. 10 ТК ЕАЭС.

Таким образом, восстановить тарифную преференцию в данном случае возможно.

При этом получить новый тран­с­портный (перевозочный) документ, содержащий описание товаров, достаточное для их идентификации с товарами, заявленными при таможенном декларировании, с отметками таможенных органов третьей страны, невозможно. Поэтому един­ственным выходом из сложившейся ситуации является получение документов, выданных таможенными ор­ганами третьих стран, содержащих описание товаров, достаточное для их идентификации с товарами, заявленными при таможенном декларировании, подтверждающие нахождение товаров под таможенным контролем.

 

Белорусская организация помещает под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления ковры, происходящие из Египта, таможенной стоимостью, эквивалентной 7000 евро. Для получения тарифной преференции организация представляет сертификат формы «А». В то же время у декларанта имеется копия авианакладной на перевозку товара из Египта в Беларусь. Имеет ли право таможенный орган отказать в предоставлении тарифной преференции по причине отсутствия оригинала этого документа?

Согласно п. 28 Правил документы, подтверждающие соблюдение прямой поставки и непосредственной закупки, должны быть представлены таможенному органу государства-члена. В случае их непредставления тарифные преференции в отношении товаров не предоставляются.

В соответствии с п. 26 Правил в качестве документального подтверждения нахождения товаров под таможенным контролем может рассматриваться в т.ч. транспортный (перевозочный) документ, содержащий описание товаров, достаточное для их идентификации таможенным органом государства-члена с товарами, заявленными при таможенном декларировании, и свидетельствующий об их транзитном перемещении из страны-пользователя через территории третьих стран, а также содержащий следующую ин­формацию (при наличии):

– дата разгрузки и перегрузки товаров;

– названия судов или других используемых транспортных средств;

– номера контейнеров;

– условия, при которых товары находились в третьей стране, позволяющие подтвердить нахождение товаров под таможенным контролем;

– отметки таможенных органов третьей страны.

Пунктом 6 ст. 80 ТК ЕАЭС определено, что документы, необходимые для совершения таможенных операций, представляются в виде элек­тронных документов или документов на бумажном носителе. Допускается представление копий (в т.ч. бумажных копий электронных документов) указанных документов, если Договором о ЕАЭС, международными договорами и актами в сфере таможенного регулирования и (или) международными договорами государств-членов с третьей стороной не установлено обязательное представление оригиналов таких документов.

В соответствии с п. 6 ст. 166 Закона «О таможенном регулировании в Рес­публике Беларусь» при таможенном декларировании товаров документы представляются в виде оригиналов либо их копий, заверенных нотариально или органом, выдавшим такие документы, либо заверенных декларантом или лицом, их представившим или получившим.

При принятии на основании системы управления рисками решения о проверке соответствия копий документов, заверенных декларантом либо лицом, их представившим или получившим, их оригиналам по требованию таможенного органа декларант представляет оригиналы этих документов.

Таким образом, для получения тарифной преференции декларант вправе предоставить копию авианакладной (так как Правила не устанавливают обязанность предоставлять ее оригинал). Однако таможенные органы вправе затребовать оригинал этого документа, и при его отсутствии – отказать в предоставлении тарифной преференции и в выпуске товара в соответствии с подп. 7 п. 1 ст. 125 ТК ЕАЭС.

 

Белорусская организация помещает под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления вещества поверхност­но-активные органические, происходящие из Китая. Товар стоимостью 500 USD ввозится из Китая и передан белорусской организации китайской организацией безвозмездно в целях проведения промышленных испытаний.

Имеет ли право белорусская организация применить тарифную преференцию в отношении ввозимого товара?

Согласно п. 62 Правил таможенные органы государств-членов отказывают в предоставлении тарифных преференций в отношении товаров, ввозимых из страны-пользователя, если не соблюдены условия, предусмотренные п. 22 Правил. Согласно им тарифные преференции предоставляются в отношении товара, происходящего из страны-пользователя, если в т.ч. в отношении ввозимого товара соблюдается непосредственная закупка в соответствии с п. 27 Правил.

Товар рассматривается как непосредственно закупленный, если он приобретен лицом государства-члена у субъекта предпринимательской деятельности, зарегистрированного в установленном по­рядке в стране-пользователе, из которой происходит такой товар.

Ввиду того, что в рассматриваемой ситуации имеет место не сделка куп­ли-продажи, тарифная преференция в отношении ввозимого товара предоставлена быть не может.

 

Белорусская организация ввезла из Китая шерсть, не подвергнутую кардо- или гребнечесанию, классифицируемую в товарную позицию 5101 ТН ВЭД. Фактический вес товара составил 20 000 кг. При этом в сертификате формы «А» указан иной вес – 18 000 кг.

Прав ли таможенный орган, отказавший в предоставлении тарифной преференции в отношении товара?

Согласно п. 62 Правил таможенные органы государств-членов отказывают в предоставлении тарифных преференций в отношении товаров, ввозимых из страны-пользователя, если не соблюдены условия, предусмотренные п. 22 Правил. Согласно им тарифные преференции предоставляются в отношении товара, происходящего из страны-пользователя, если в т.ч. подтверждено происхождение товара в соответствии с разделом V Правил.

В силу п. 44 раздела V Правил, происхождение товаров считается неподтвержденным в случаях, установленных п. 5 ст. 314 ТК ЕАЭС, а также если фактический вес поставленного товара превышает вес, указанный в документе о происхождении товара, более чем на 5%.

В данном случае фактическое количество товара на 11% превышает количество товара, указанное в сертификате. Следовательно, отказ правомерен.