Определение стоимости товаров из объектов розничной торговли на условиях предоставления скидки с установленных розничных цен и отражение в бухгалтерском учете

Розничная организация приобретает у юридических лиц и ИП детские товары отечественного и иностранного производства. Реализация товаров для детей через собственные торговые объекты осуществляется по розничным ценам, устанавливаемым самостоятельно с применением торговой надбавки в размере, определяемом с учетом сложившейся конъюнктуры рынка и ограничений, установленных законодательством.

Приказом директора предусмотрено проведение в период с 3 по 15 августа 2021 г. распродаж всего ассортимента товаров для детей на условиях предоставления скидки с установленных розничных цен в размере 15%.

В таблице 1 приведена последовательность определения стоимости детского трехколесного велосипеда «Зубренок» российского производства (далее – детский велосипед), реализуемого на условиях предоставления скидки с установленной розничной цены в период проведения распродаж, и обоснование эффективности такой реализации (с применением метода обратного счета), при условии, что:

– розничная цена на детский велосипед установлена на уровне 126,00 руб. (с НДС по ставке 20%) за 1 ед.;

– размер торговой надбавки, применяемой при установлении розничной цены на товары для детей, в т.ч. игрушки, установлен на уровне 40%;

– отпускная цена на детский велосипед установлена на уровне 75,00 руб. (без НДС) за 1 ед.;

– удельный вес расходов, связанных с управлением и реализацией детских товаров, в торговой надбавке, сложившейся за отчетный период (июнь-июль 2021 г.), с учетом изменений, планируемых в расчетном периоде (август 2021 г.), в среднем составил 40%.

Таблица 1

Определение стоимости детского велосипеда, реализуемого со скидкой в период проведения распродаж

№ п/п	Показатель	Ед. изм.	Значение (расчет)
1	Розничная цена (с НДС), применяемая при реализации товара в розничной торговой сети на общих условиях, в т.ч.:	руб.	126,00
1.1	НДС	%	20
1.1	НДС	руб.	21,00 (126,00 х 20 / 120)
2	Скидка с установленной розничной цены, предоставляемая покупателям – без округлений	%	15
2		руб.	18,90 (126,00 х 15 / 100)
	– с учетом округлений	руб.	18,90
2.1	Предельный максимальный размер скидки с установленной розничной цены на товар (справочно)	%	28,57 (40 / (100 + 40) х 100)
3	Розничная цена на товар с учетом скидки (с НДС)	руб.	107,10 (126,00 – 18,90)
4	НДС в розничной цене со скидкой	руб.	17,85 (107,10 х 20 / 120)
4.1	НДС, приходящийся на сумму скидки	руб.	3,15 (18,90 х 20 / (120))
5	Розничная цена на товар со скидкой (без НДС)	руб.	89,25 (107,10 – 17,85)
6	Отпускная цена на товар (цена приобретения) (без НДС)	руб.	75,00
7	Торговая надбавка, применяемая при реализации товара со скидкой	руб.	14,25 (89,25 – 75,00)
7		%	19 (14,25 / 75,00 х 100)
7.1	Торговая надбавка, применяемая при реализации товара на общих условиях	%	40
7.1		руб.	30,00 ((126,00 – 21,00) х 40 / (100 + 40))
7.1.1	– предельная максимальная торговая надбавка (с учетом оптовой надбавки) на товар (справочно)	%	–
7.2	Расходы на реализацию и управленческие расходы в торговой надбавке (без НДС)	%	40
7.2		руб.	5,70 (14,25 х 40 / 100)
8	Прибыль (убыток) от реализации товара со скидкой	руб.	+8,55 (107,10 – 17,85 – 5,70 – 75,00)
8	Прибыль (убыток) от реализации товара со скидкой	руб.	или +8,55 (14,25 – 5,70)
8.1	Рентабельность реализации товара со скидкой	%	7,98 (8,55 / 107,10 х 100)

Обоснование эффективности реализации

1. Детский велосипед российского производства – товар, в отношении которого на сегодняшний день не применяется государственное ценовое регулирование.

2. Реализация покупателям товаров для детей в период проведения распродаж с 3 по 15 августа 2021 г. включительно осуществляется по сформированным розничным ценам на эти товары, уменьшенным на сумму скидки, предоставленной покупателям с установленных розничных цен.

3. Определение предельного максимального размера скидки с установленных розничных цен на товары для детей (исходя из размера применяемой торговой надбавки, используемой при их формировании), обнуляющей эту применяемую торговую надбавку, приведено в строке 2.1 расчета (таблица 1).

Обратите внимание! Следует понимать, что при определении предельного максимального размера скидки с установленных розничных цен на товары для детей на уровне 28,57% (стр. 2.1 расчета (таблица 1)), организация «А» реализует эти товары по установленным поставщиками отпускным ценам (без НДС), т.е. без возмещения расходов, связанных с управлением организацией и реализацией товара через собственные объекты розничной торговли.

4. Данные, приведенные в стр. 8 расчета (таблица 1), показывают, что в случае применения скидки в размере 15% в период проведения распродаж товаров для детей иностранного производства, имеет место положительный финансовый результат от их реализации, хотя прибыль и рентабельность от реализации одной единицы товара со скидкой (строка 8 расчета) является незначительной (при условии сохранения планового объема продаж).

В свою очередь, увеличение прибыли от реализации товаров для детей, в т.ч. на условиях предоставления скидок с установленных розничных цен, может быть обеспечено только за счет наращивания объема их продаж и сокращения расходов на реализацию.

5. При реализации товаров со скидкой с установленных розничных цен округляется и сумма скидки, и цена на эти товары с учетом скидки, до ближайшего действующего в республике номинала денежной единицы согласно арифметическим правилам (п. 7 Разъяснения № 03-16/257к¹).

6. Реализация на территории РБ детского трехколесного велосипеда «Зубренок» российского производства (код единой ТН ВЭД ЕАЭС 9503 00 100) осуществляется с применением ставки НДС в размере 20%, установленном подп. 3.2 п. 3 ст. 122 НК².

Отражение в бухгалтерском учете скидки, предоставляемой в период проведения распродаж товаров

Отражение в бухгалтерском учете результатов реализации детского велосипеда на условиях предоставления скидки с установленной розничной цены, предоставленной организацией «А» в период проведения с 3 по 15 августа 2021 г. распродаж всего ассортимента товаров для детей, в т.ч. игрушек, приведено в таблице 2.

Таблица 2

Отражение в бухгалтерском учете результатов реализации велосипеда детского на условиях предоставления скидки с розничной цены

Содержание хозяйственной операции	Д-т сч.	К-т сч.	Сумма (расчет)
Формирование розничной цены
Отражена стоимость приобретения товара	41	60	75,00
Отражена сумма предъявленного поставщиком НДС	18	60	15,00 (75,00 х 20 / 100)
Предъявленный поставщиком НДС принят к вычету	68	18	15,00
Отражена торговая надбавка организации розничной торговли в размере 40%	41	42	30,00 (75,00 х 40 / 100)
Отражена сумма НДС в розничной цене	41	42	21 ((75,00 + 30,00) х 20 / 100)
Реализация товара со скидкой
Отражена выручка от реализации товара со скидкой	50 (51)	90-1	107,10 (126,00 – 18,90)
НДС, исчисленный с выручки	90-2	68-2	17,85 (107,10 х 20 / 120)
Списана стоимость реализованного товара	90-4	41-2	107,10 (126,00 – 18,90)
Отражена сумма НДС в стоимости реализованных товаров методом «красное сторно»	90-4	42-3	17,85 (107,10 х 20 / 120)
Списана торговая надбавка в стоимости реализованных товаров методом «красное сторно»	90-4	42-1	14,25 (107,10 – 75 – 17,85)
Отражение предоставленной скидки по реализованному товару
На сумму НДС в розничной цене товара методом «красное сторно»	41-2	42-3	3,15 (18,90 х 20 / 120)
Отражена предоставленная скидка методом «красное сторно»	41-2	42-1	15,75 (126,00 х 15 / 100 – 3,15)