Физлицо сдает нежилое помещение юрлицу: какой налог надо уплачивать
Фото: freepik.com
У физлица в собственности имеется нежилое помещение, которое можно сдать в долгосрочную аренду юридическому лицу. Какие налоги при этом будет уплачивать физлицо?
Вариант 1. Физлицо может уплачивать подоходный налог. Но в данной ситуации удерживать и уплачивать в бюджет подоходный налог будет организация-арендатор.
Плательщиками подоходного налога признаются физлица (ч. 1 ст. 195 НК).
К доходам, полученным от источников в РБ, относятся доходы, полученные от сдачи в аренду (передачи в финансовую аренду (лизинг)) или иного использования имущества, находящегося на территории РБ, включая стоимость улучшения имущества, находившегося в пользовании других лиц и возвращенного его собственнику (подп. 1.4. п. 1 ст. 197 НК).
В данной ситуации, организация признается налоговым агентам и при выплате физлицу арендной платы за сдаваемое помещение, обязано исчислить, удержать и перечислить в бюджет подоходный налог с суммы выплачиваемого физлицу дохода (ст. 216 НК).
Вариант 2. Физлицо может стать плательщиком налога на профессиональный доход.
Физлица вправе применить НПД в отношении деятельности по:
– предоставлению принадлежащих на праве собственности физлицу иным физлицам жилых помещений, садовых домиков, дач для краткосрочного проживания;
– предоставлению в аренду имущества при условии отсутствия в такой деятельности признаков предпринимательской деятельности, предусмотренных в ч. 2 п. 1 ст. 1 Гражданского кодекса (п.п. 5 и 6 Перечня видов деятельности, осуществляемых физическими лицами – плательщиками налога на профессиональный доход, утв. постановлением Совмина от 08.12.2022 № 851).
|
Обратите внимание! Физлицо не вправе применить НПД по предоставлению в аренду имущества, поскольку нижеуказанная деятельность с учетом разъяснения ВХС является предпринимательской в случаях, когда физлицо планирует одновременно сдавать в аренду: – два принадлежащих ему на праве собственности нежилых помещения одному юрлицу; – части принадлежащего ему на праве собственности одного нежилого помещения различным юрлицам (письмо МНС от 10.01.2023 № 3-1-13/00077 «О применении налога на профессиональный доход при сдаче имущества в аренду» (далее – Письмо № 3-1-13/00077)). |
Согласно письму № 3-1-13/00077 физлицо вправе применить НПД по предоставлению в аренду имущества, поскольку нижеуказанная деятельность не является предпринимательской в случаях, если физлицо планирует сдавать в аренду:
– одно принадлежащее ему на праве собственности нежилое помещение одному юрлицу;
– одно принадлежащее ему на праве собственности нежилое помещение различным юрлицам на основании последовательно заключаемых договоров аренды;
– один грузовой автомобиль различным юрлицам на основании последовательно заключаемых договоров аренды.
Вывод: т.к. физлицо планирует сдать одно помещение в долгосрочную аренду одному юрлицу, у него есть право перейти на применение НПД.
В данном случае физлицо, изъявившее желание перейти на применение НПД, обязано:
– установить приложение «Налог на профессиональный доход».
– проинформировать налоговый орган через приложение «Налог на профессиональный доход» о применении НПД.
