Финансовые инструменты: учет и налогообложение на примере четырех практических ситуаций

Фото: magnific.com

Разбираем на практических примерах, как отразить в бухгалтерском учете финансовые инструменты и связанные с ними операции. Рассмотрим выпуск и продажу купонных облигаций, расходы на их обслуживание, приобретение доли в уставном фонде и акций у физических лиц, а также вопросы налогообложения и оценки финансовых активов.

Содержание

Выпуск и продажа купонных облигаций
1. Как отражаются выпущенные, но не проданные до 31 декабря облигации в годовой бухгалтерской отчетности?
Оплата услуг депозитарию за обслуживание облигаций
1. Какими проводками данные затраты отражаются в бухгалтерском учете?
Покупка доли в уставном фонде у физического лица
1. Каким образом отразить в бухгалтерском учете нового участника покупку доли?
Приобретение акций у физлица по стоимости выше номинальной

Выпуск и продажа купонных облигаций

Ситуация 1. Организация выпустила 1000 именных купонных облигаций номинальной стоимостью 1000 руб. каждая сроком на 3 года. Доходность облигаций составляет 15% годовых, продажа осуществляется закрытым способом.

Как отразить в бухгалтерском учете выпуск и последующую продажу облигаций?

Облигацией является эмиссионная ценная бумага, удостоверяющая право ее владельца на получение, если иное не установлено Законом № 231-З¹, от эмитента облигации в предусмотренный в ней срок ее номинальной стоимости или иного имущественного эквивалента (абз. 30 ч. 1 ст. 1 Закона № 231-З). Облигация может также удостоверять право ее владельца на получение определенного в ней процента от номинальной стоимости облигации либо иные имущественные права.

Доходом по облигации являются процент, и (или) дисконт, и (или) иной вид дохода, предусмотренный законодательством о ценных бумагах и установленный в проспекте эмиссии облигаций.

Эмиссионными ценными бумагами являются акции, государственные облигации, облигации, иные виды ценных бумаг (в т. ч. производные ценные бумаги), отнесенные к эмиссионным ценным бумагам в соответствии...