Электронные товаросопроводительные документы при взаимной торговле с РФ
Фото: freepik.com
Министерство по налогам и сборам опубликовало совместное разъяснение Минфина и МНС от 29.08.2024 № 15-1-16/60/8-2-13/33730 об использовании электронных товаросопроводительных документов при взаимной торговле с Россией.
Разъяснение было подготовлено в связи с поступающими запросами субъектов хозяйствования о возможности использования первичных учетных документов (ПУД), создаваемых в виде электронных документов, при осуществлении взаимной торговли с Российской Федерацией.
В соответствии с п. 2 ст. 39 НК налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета и (или) на иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.
Согласно п. 1 ст. 10 Закона от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности» (далее – Закон № 57-З) хозяйственные операции подлежат оформлению ПУД. При этом первичный учетный документ составляется на бумажном носителе и (или) в электронном виде, в том числе в форме электронного документа (ч. 1 и 2 п. 6 ст. 10 Закона № 57-З).
ПУД, составленный в форме электронного документа, должен соответствовать требованиям законодательства об электронных документах и электронной цифровой подписи (ЭЦП).
Справочно: требования, предъявляемые к электронным документам, а также правовые условия использования ЭЦП в электронных документах установлены Законом от 28.12.2009 № 113-З «Об электронном документе и электронной цифровой подписи» (далее – Закон № 113-З).
С 1 мая 2024 г. вступили в силу два документа:
– постановление Совмина от 10.04.2023 № 248 «Об изменении постановления Совета Министров Республики Беларусь от 30 декабря 2019 г. № 940», которым установлены требования к порядку передачи, получения электронных транспортных (товаросопроводительных) и (или) иных документов, подтверждающих перемещение товаров при осуществлении взаимной торговли между государствами (далее – транспортные и иные документы);
– постановление НАН, Минфина, МНС, Минсвязи и информатизации от 18.12.2023 № 9/75/35/26, которым утверждены формат, структура и требования к процессу создания, передачи и получения иных документов, создаваемых субъектами хозяйствования Беларуси, подтверждающих перемещение товаров при осуществлении взаимной торговли с другими государствами.
Справочно: в целях применения постановления Совмина от 30.12.2019 № 940 «О функционировании механизма электронных накладных» (далее – постановление № 940) к иным документам относятся:
– при вывозе автомобильным транспортом товаров за пределы РБ – товарная накладная;
– при ввозе автомобильным транспортом товаров из-за пределов РБ на территорию республики – товаросопроводительный документ, созданный в соответствии с законодательством государства грузоотправителя и содержащий сведения о ввозимом товаре.
В соответствии с общими требованиями, предъявляемыми к электронным документам Законом № 113-З, подп. 1.6 п. 1 и 2.2 п. 2 постановления № 940, к иным документам предъявляются следующие требования.
1) подп. 1.6 п. 1 постановления № 940 определено, что создаваемые иные документы должны:
– быть подписаны ЭЦП ответственных лиц участников электронного документооборота (за исключением EDI-провайдера(ов), выработанной в соответствии с национальным законодательством государств – участников электронного документооборота, резидентами которых такие участники являются;
– быть переданы из Беларуси и (или) получены в Беларуси через EDI-провайдеров при условии установления такими EDI-провайдерами информационного взаимодействия с оператором электронного документооборота – нерезидентом Беларуси;
– пройти процедуру проверки ЭЦП национальным оператором доверенной третьей стороны по признанию подлинности электронных документов при межгосударственном электронном взаимодействии (далее – РУП «Национальный центр электронных услуг»).
2) ч. 5 подп. 2.2 п. 2 постановления № 940 установлено, что иные документы, создаваемые белорусскими субъектами хозяйствования, должны содержать сведения, предусмотренные для заполнения в товарных накладных, составляемых на бумажном носителе, а также следующие сведения:
– международный идентификационный номер субъекта хозяйствования – участника хозоперации (глобальный номер расположения – Global Location Number (GLN), присваиваемый системой автоматической идентификации ГС1 Беларуси;
– международный идентификационный номер товара (глобальный номер торговой единицы – Global Trade Item Number (GTIN);
– код страны грузоотправителя;
– наименование страны грузоотправителя;
– код страны грузополучателя;
– наименование страны грузополучателя.
В МНС подчеркнули, что учитывая изложенное, иные документы, подтверждающие перемещение товаров при осуществлении взаимной торговли между государствами, являются ПУД для целей бухгалтерского учета (учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей) и налогового учета:
1) грузоотправителем, если такие документы:
– содержат сведения, предусмотренные в формах товарных накладных, составляемых на бумажном носителе, а также сведения, предусмотренные ч. 5 подп. 2.2 п. 2 постановления № 940;
– подписаны ЭЦП ответственных лиц участников электронного документооборота (грузоотправителя и грузополучателя), выработанной в соответствии с национальным законодательством государств –участников электронного документооборота, резидентами которых такие участники являются;
– переданы из Беларуси и (или) получены в Беларуси через EDI-провайдеров;
– прошли процедуру проверки ЭЦП в РУП «Национальный центр электронных услуг», и EDI-провайдером грузоотправителя получена квитанция об успешном результате проверки ЭЦП грузополучателя;
2) грузополучателем, если такие документы:
– содержат сведения, предусмотренные ч. 1 п. 2 ст. 10 Закона № 57-З;
– соответствуют форматам, установленным приказом Федеральной налоговой службы Минфина РФ от 19.12.2023 № ЕД-7-26/970@;
– подписаны ЭЦП ответственных лиц участников электронного документооборота (грузоотправителя и грузополучателя), выработанной в соответствии с национальным законодательством государств – участников электронного документооборота, резидентами которых такие участники являются;
– переданы из Беларуси и (или) получены в Беларуси через EDI-провайдеров;
– прошли процедуру проверки ЭЦП в РУП «Национальный центр электронных услуг», и EDI-провайдером грузополучателя получена квитанция об успешном результате проверки ЭЦП грузоотправителя.
В МНС отметили: законодательством РФ в сфере использования электронных подписей могут быть предусмотрены дополнительные требования для признания в России ЭЦП Республики Беларусь. В связи с этим для возможности использования ПУД, создаваемых в виде электронных документов, при осуществлении взаимной торговли с РФ, может потребоваться заключение с контрагентом – резидентом РФ дополнительного соглашения о признании ЭЦП либо указание в электронных товаросопроводительных документах иной дополнительной информации, предусмотренной законодательством РФ.
