Электронные счета-фактуры при возврате товаров: актуальное разъяснение
МНС в связи с вопросами по присвоению продавцами типа создаваемого электронного счета-фактуры (далее – ЭСЧФ) при возврате товаров от белорусских покупателей, а также применяемого в системе АИС «Учет счетов-фактур» механизма камерального контроля письмом от 01.02.2018 № 13-15/00214 разъяснил следующее.
В случае возврата покупателем продавцу товаров у продавцов на сумму оборота по реализации этих товаров уменьшаются обороты по реализации того отчетного периода, в котором был возврат товаров, а у покупателей в этом отчетном периоде производится соответствующая корректировка налоговых вычетов (п. 11 ст. 103 НК).
При возврате товаров покупателем поставщику после отражения поставщиком оборотов по реализации в налоговой декларации по НДС, обороты по реализации товаров по соответствующей ставке НДС подлежат уменьшению, что сопряжено с необходимостью выставления продавцом и направления ЭСЧФ покупателю в следующем порядке.
Справочно. ЭСЧФ заполняется в порядке, установленном Инструкцией о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утв. постановлением МНС от 25.04.2016 № 15 (далее – Инструкция № 15).
1. Товар отгружен и НДС исчислен в 2018 г., возврат состоялся в 2018 г.
1.1 В случае полного возврата покупателем продавцу товаров продавец выставляет исправленный ЭСЧФ (абз. 3 ч. 2 п. 10 ст. 1061 НК). При создании исправленного ЭСЧФ, когда налоговая база НДС корректируется в сторону уменьшения,...
