Авторизуйтесь Чтобы скачать свежий номер №28(2722) от 12.04.2024 Смотреть архивы


USD:
3.2736
EUR:
3.513
RUB:
3.4894
Золото:
Серебро:
Платина:
Палладий:
Назад
Юридическим лицам
23.03.2023 11 мин на чтение мин
Распечатать с изображениями Распечатать без изображений

Экологический налог в 2023 году

Фото: freepik.com

Экологический налог связан с охраной окружающей среды. Он относится к республиканским налогам. Порядок исчисления и уплаты данного налога изложен в главе 21 НК.

Оглавление:

1. Плательщики

2. Объект налогообложения

3. Налоговая база

4. Налоговые ставки

5. Порядок исчисления налога

6. Порядок уплаты налога

1. ПЛАТЕЛЬЩИКИ

Плательщиками экологического налога при наличии объектов налогообложения являются:

– организации;

– индивидуальные предприниматели.

Плательщиками за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов производства признаются собственники отходов производства (ст. 246 НК).

Плательщиками экологического налога не признаются бюджетные организации, за исключением бюджетных организаций, которые признаются плательщиками за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов производства в случаях приобретения ими права собственности на отходы производства на основании сделки об отчуждении отходов или совершения других действий, свидетельствующих об обращении иным способом отходов в собственность, в целях последующего захоронения.

2. Объекты налогообложения

Объектом обложения экологическим налогом признаются:

– выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, указанные в разрешениях на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух или комплексных природоохранных разрешениях;

– сброс сточных вод в окружающую среду на основании разрешений на специальное водопользование или комплексных природоохранных разрешений;

– хранение отходов производства;

– захоронение отходов производства (п. 1 ст. 247 НК);

– транспортировка по территории РБ магистральными трубопроводами нефти и (или) нефтепродуктов транзитом (п. 2 Указа от 10.01.2020 № 9 «О налогообложении» (далее – Указ № 9)).

3. НАЛОГОВАЯ БАЗА

Налоговая база экологического налога определяется как:

1) фактические объемы:

– выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух, указанных в разрешениях на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух или комплексных природоохранных разрешениях;

– сброса сточных вод в окружающую среду на основании разрешений на специальное водопользование или комплексных природоохранных разрешений;

– отходов производства, направленных в налоговом периоде на хранение в санкционированные места хранения отходов, определяемые в соответствии с законодательством об отходах;

– отходов производства, направленных в налоговом периоде на объекты захоронения отходов на захоронение или для использования в качестве изолирующего слоя (ст. 248 НК);

2) произведение фактического количества нефти и (или) нефтепродуктов, перемещенных по территории РБ магистральными трубопроводами транзитом, в тоннах и расстояния транспортировки в километрах (п. 3 Указа № 9).

4. НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ

Ставки экологического налога установлены:

1) в приложениях 7–9 к НК.

К указанным ставкам применяются коэффициенты:

– 0,27 – за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, образующиеся при сгорании топлива для удовлетворения теплоэнергетических нужд населения;

– 0,64 – за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, образующиеся при использовании RDF-топлива;

– 0,006 – за сброс сточных вод в окружающую среду для владельцев коммунальной и ведомственной канализации (сброс от населения), для рыбоводных организаций и прудовых хозяйств (сброс с прудов) (п. 2 ст. 249 НК);

2) в размере 0,35 руб. за перемещение 1 т нефти на 100 км и 0 руб. за перемещение 1 т нефтепродуктов на 100 км (п. 3 Указа № 9).

5. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА

Сумма экологического налога исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки (п. 1 ст. 251 НК).

Сумма экологического налога за транспортировку по территории РБ магистральными трубопроводами нефти и (или) нефтепродуктов транзитом исчисляется путем деления произведения налоговой базы и ставки экологического налога на 100 (абз. 5 п. 3 Указа № 9).

Сумма экологического налога может исчисляться плательщиками исходя из установленных годовых объемов выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сброса сточных вод в окружающую среду, хранения отходов производства, указанных в разрешениях на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, специальное водопользование, хранение и захоронение отходов производства или в комплексных природоохранных разрешениях, и соответствующих ставок экологического налога (п. 3 ст. 251 НК).

В случаях, установленных п. 5 ст. 251 НК, сумма исчисленного экологического налога уменьшается.

Напомним: это случаи капвложений в строительство, реконструкцию определенных природоохранных объектов (за исключением капвложений из бюджета).

6. Порядок уплаты налога

Налог уплачивается:

1) по общему правилу – ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 252 НК);

2) плательщиками, исчисляющими экологический налог исходя из установленных годовых объемов выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сброса сточных вод в окружающую среду, хранения отходов производства, указанных в разрешениях на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, специальное водопользование, хранение и захоронение отходов производства или в комплексных природоохранных разрешениях, и соответствующих ставок, – по их выбору (подп. 3.1 п. 3 ст. 252 НК):

– либо один раз в год в размере исчисленной суммы за год не позднее 22 апреля календарного года;

– либо ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в размере 1/4 исчисленной суммы экологического налога;

3) не позднее 22 февраля года, следующего за истекшим, – доплата экологического налога (подп. 3.2 п. 3 ст. 252 НК);

4) организациями, осуществляющими транспортировку нефти и (или) нефтепродуктов магистральными трубопроводами транзитом:

– за I–III календарные кварталы – не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;

– за IV календарный квартал – не позднее 22 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 Указа № 9).

Налоговым периодом признается календарный квартал (ст. 250 НК).

Ставки экологического налога в 2023 году

Ставки экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух (приложение 7 к НК)

 

Ставка налога, руб.

За выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, суммарно за 1 тонну веществ:

 

второго класса опасности

1234,67

третьего класса опасности

408,16

четвертого класса опасности, а также для которых не определены классы опасности

202,81

Ставки экологического налога за сбросы сточных вод (приложение 8 к НК)

 

Ставка налога, руб.

За сброс сточных вод в поверхностные водные объекты, за 1 куб. метр:

 

в водотоки

0,16

в водоемы

0,18

За сброс сточных вод в окружающую среду после очистки на сооружениях биологической очистки в естественных условиях (на полях фильтрации, полях подземной фильтрации, в фильтрующих траншеях, песчано-гравийных фильтрах), а также через земляные накопители, за 1 куб. метр

0,18

За сброс сточных вод в недра, за 1 куб. метр

9,79

Ставки экологического налога за захоронение, хранение отходов производства (приложение 9 к НК)

 

Ставка налога, руб.

1. За захоронение 1 тонны:

 

1.1. неопасных отходов производства

7,28

1.2. опасных отходов производства:

 

третьего класса опасности

184,58

четвертого класса опасности

92,05

2. За хранение 1 тонны:

 

2.1. неопасных отходов производства

1,59

2.2. опасных отходов производства:

 

первого класса опасности

161,08

второго класса опасности

47,27

третьего класса опасности

15,71

из них:

 

лигнина

3,20

осадка из отстойников (сырой осадок с коагулянтом (флокулянтом), осадок после промывки фильтров), осадков сооружений биологической очистки хозяйственно-фекальных сточных вод

0,23

четвертого класса опасности

 

из них:

 

твердых галитовых отходов, шламов галитовых глинистосолевых, фосфогипса

0,97

ила активного очистных сооружений

0,18

иных отходов

7,86

Ставка экологического налога за транспортировку по территории Республики Беларусь магистральными трубопроводами нефти и (или) нефтепродуктов транзитом

 

Ставка налога, руб.

За транспортировку по территории Беларуси магистральными трубопроводами нефти и (или) нефтепродуктов транзитом за 1 тонну на 100 километров

0,35

Читайте нас в Telegram и Viber

Распечатать с изображениями Распечатать без изображений
Разместить рекламу на neg.by