Два вопроса предоставления стандартных налоговых вычетов
В каком размере предоставить стандартный налоговый вычет на ребенка 12 лет его матери по основному месту работы в декабре 2019 г., если 20 декабря 2019 г. умер отец этого ребенка? В размере 32 руб. или 61 руб.?
Согласно подп. 1.1 ст. 196 НК1 объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц признаются доходы, полученные плательщиками от источников в РБ и поименованные в ст. 197 НК. При этом при определении налоговой базы учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п. 1 ст. 199 НК). В соответствии с п. 3 ст. 199 НК налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется за каждый календарный месяц налогового периода как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, применяемых последовательно в соответствии со ст. 209–212 НК, а именно стандартных, социальных, имущественных и профессиональных.
При определении размера налоговой базы плательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 32 бел. руб. в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (п. 1.2 ст. 209 НК). Вдове же на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 61 руб. в месяц (ч. 5 подп. 1.2 ст. 209 НК). Стандартный вычет в повышенном размере предоставляется с месяца, в котором второй родитель ребенка умер (ч. 3 п. 1.2 ст. 209 НК). Основанием для предоставления вычета будет являться копия свидетельства о смерти (абз. 12 п. 3 ст. 209 НК).
Работник имеет двоих детей. 20 декабря 2019 г. старшему ребенку исполняется 18 лет и он начинает учиться заочно. В каком размере предоставляется работнику стандартный налоговый вычет на ребенка в декабре 2019 г. и январе 2020 г.?
При определении налоговой базы учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п. 1 ст. 199 НК). Налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется за каждый календарный месяц налогового периода в соответствии с п. 3 ст. 199 НК.
При определении размера налоговой базы плательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 32 руб. в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (п. 1.2 ст. 209 НК). При этом родителям, имеющим двух и более детей в возрасте до 18 лет, предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 61 руб. в месяц на каждого ребенка (ч. 8 подп. 1.2 ст. 209 НК). Стандартный налоговый вычет в таком размере на каждого из двоих детей сохраняется до конца месяца, в котором один из двоих детей достиг 18-летнего возраста (ч. 3 подп. 1.2 ст. 209 НК). Таким образом, если в декабре 2019 г. старшему ребенку исполняется 18 лет, то за этот месяц работнику предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 61 руб. на каждого из двоих детей. В январе 2020 г. работнику будет предоставлен стандартный вычет в размере 34 руб. только на младшего ребенка, поскольку старший ребенок не будет считаться иждивенцем в целях предоставления стандартного налогового вычета.
Справочно: иждивенцами для целей предоставления стандартных налоговых вычетов для их родителей признаются обучающиеся старше 18 лет, получающие в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное, первое высшее образование (ч. 2 подп. 1.2 ст. 209 НК).
В частности, с 1 января 2020 г.:
– стандартный налоговый вычет 34,0 руб. в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (подп. 1.2 п. 1 ст. 209).
– стандартный налоговый вычет, предоставляемый родителям, имеющим двух и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, составляет 65,0 руб. на каждого ребенка в месяц (ч. 8, ч. 9 подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК).
1Налоговый кодекс (НК).
2Указ от 31.12.2019 № 503 «О налогообложении» (далее – Указ № 503).
