Дооценка остатка по сч. 09 «Отложенные налоговые активы» в связи с изменением ставки по налогу на прибыль в 2023 году
Ситуация. На 1 января 2023 г. в организации имеется сальдо по сч. 09 «Отложенные налоговые активы», образовавшееся из-за переноса полученного убытка на будущий период.
Надо ли дооценивать имеющиеся остатки по сч. 09 «Отложенные налоговые активы» в связи с изменением ставки по налогу на прибыль?
Временные разницы – суммы доходов и расходов, формирующие учетную прибыль (убыток) в текущем отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль – в будущих отчетных периодах либо формирующие налоговую базу по налогу на прибыль в текущем отчетном периоде, а учетную прибыль (убыток) – в будущих отчетных периодах (абз. 8 п. 2 Инструкции № 1131).
Временные разницы возникают, если величина расходов (доходов) в бухгалтерском учете и для целей налогообложения совпадает, но момент их признания не совпадает (п. 6 Инструкции № 113).
Вычитаемые временные разницы приводят к уменьшению учетной прибыли (увеличению учетного убытка) в текущем отчетном периоде и уменьшению налогооблагаемой прибыли в одном или нескольких будущих отчетных периодах. Вычитаемые временные разницы возникают:
– если расходы в бухгалтерском учете признаются в текущем отчетном периоде, а для налогообложения – в будущих отчетных периодах;
– если доходы в бухгалтерском учете признаются в будущих отчетных периодах, а для налогообложения – в текущем отчетном периоде (п. 7 Инструкции № 113).
Вычитаемая временная разница приводит к образованию отложенного налогового актива, сумма которого определяется...
