Долгосрочные финансовые вложения (сч. 06 «Долгосрочные финансовые вложения»)

Счет 06 «Долгосрочные финансовые вложения» предназначен для обобщения информации о наличии и движении вложений в ценные бумаги других организаций, облигации государственных и местных займов (если установленный срок их погашения превышает 12 месяцев), уставные фонды других организаций и т.п., а также предоставленных другим организациям займов (на срок более 12 месяцев), вкладов участников договора о совместной деятельности в общее имущество простого товарищества.
К финансовым вложениям относятся инвестиции в государственные ценные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций, а также предоставленные другим организациям займы. Финансовые вложения осуществляются с целью избежать обесценения денежных средств в условиях инфляции, получить дополнительные доходы, установить контроль за деятельностью другой организации. Финансовые вложения в ценные бумаги других организаций, по которым срок погашения не установлен, учитываются на сч. 06 «Долгосрочные финансовые вложения», если по этим вложениям организация намеревается получать доходы более 12 месяцев.
К сч. 06 «Долгосрочные финансовые вложения» могут быть открыты субсчета:
06–1 «Долгосрочные финансовые вложения в ценные бумаги»;
06–2 «Предоставленные долгосрочные займы»;
06–3 «Вклады по договору о совместной деятельности».
На отдельных субсчетах к сч. 06 «Долгосрочные финансовые вложения» могут учитываться приобретенные при секьюритизации права (требования) по денежным обязательствам (если установленный срок их погашения превышает 12 месяцев), производные финансовые инструменты, являющиеся финансовыми активами (если установленный срок их исполнения превышает 12 месяцев), а также резервы под обесценение долгосрочных финансовых вложений, создаваемые в порядке, установленном законодательством.
Бухгалтерские операции по Д–ту сч. 06 «Долгосрочные финансовые вложения»
Таблица 1
№ п/п |
Д–т сч.субсч. |
К–т сч.субсч. |
Содержание хозяйственной операции |
1 |
06–1 |
01 |
Отражается при внесении в счет вклада в уставный фонд других организаций списание остаточной стоимости вносимых объектов основных средств |
2 |
06–3 |
01 |
Отражается при внесении в счет вклада в совместную деятельность списание остаточной стоимости вносимых объектов основных средств |
3 |
06–1 |
04 |
Отражается при внесении в счет вклада в уставный фонд других организаций списание остаточной стоимости вносимых объектов нематериальных активов |
4 |
06–3 |
04 |
Отражается при внесении в счет вклада в совместную деятельность списание остаточной стоимости вносимых объектов нематериальных активов |
5 |
06–2 |
07 |
Отражается у заказчика, застройщика выдача строительных материалов долгосрочным товарным займом |
6 |
06–1 |
07 |
Отражается у заказчика, застройщика при внесении в счет вклада в уставный фонд других организаций стоимость вносимого оборудования, требующего монтажа и строительных материалов |
7 |
06–3 |
07 |
Отражается у заказчика, застройщика при внесении в счет вклада в совместную деятельность стоимость вносимого оборудования, требующего монтажа и строительных материалов |
8 |
06–1 |
08 |
Отражается при внесении в счет вклада в уставный фонд других организаций стоимость вносимого незавершенного строительства |
9 |
06–3 |
08 |
Отражается при внесении в совместную деятельность стоимость вносимого незавершенного строительства |
11 |
06–1 |
10 |
Отражается при внесении в счет вклада в уставный фонд других организаций стоимость вносимых материалов |
12 |
06–2 |
10 |
Отражается выдача материалов долгосрочным товарным займом |
13 |
06–3 |
10 |
Отражается при внесении в совместную деятельность стоимость вносимых материалов |
14 |
06–1 |
41 |
Отражается при внесении в счет вклада в уставный фонд других организаций стоимость вносимых товаров |
15 |
06–2 |
41 |
Отражается выдача товаров долгосрочным товарным займом |
16 |
06–3 |
41 |
Отражается при внесении в совместную деятельность стоимость вносимых товаров |
17 |
06–2 |
41 |
Отражается выдача покупным товаром долгосрочным товарным займом |
18 |
06–1 |
43 |
Отражается при внесении в счет вклада в уставный фонд других организаций стоимость вносимой готовой продукции |
19 |
06–2 |
43 |
Отражается отпуск готовой продукции по долгосрочному товарному займу |
20 |
06–3 |
43 |
Отражается при внесении в совместную деятельность стоимость вносимой готовой продукции |
21 |
06–1 |
51 |
Отражается перечисление денежных средств с расчетного счета в банке при внесении в счет вклада в уставный фонд другой организации |
22 |
06–2 |
51 |
Отражается выдача долгосрочного займа денежными средствами с расчетного счета в банке |
23 |
06–3 |
51 |
Отражается перечисление денежных средств с расчетного счета в банке при внесении в счет вклада в совместную деятельность |
24 |
06–1 |
52 |
Отражается перечисление денежных средств с валютного счета в банке при внесении в счет вклада в уставный фонд другой организации |
25 |
06–2 |
52 |
Отражается выдача долгосрочного займа денежными средствами с валютного счета в банке |
26 |
06–3 |
52 |
Отражается перечисление денежных средств с валютного счета в банке при внесении в счет вклада в совместную деятельность |
27 |
06–1 |
55 |
Отражается перечисление денежных средств со специального счета в банке при внесении в счет вклада в уставный фонд другой организации |
28 |
06–2 |
55 |
Отражается выдача долгосрочного займа денежными средствами со специального счета в банке |
29 |
06–3 |
55 |
Отражается перечисление денежных средств со специального счета в банке при внесении в счет вклада в совместную деятельность |
30 |
06 |
62 |
Отражаются в учете токены, полученные организацией в качестве вознаграждения за оказанные услуги в соответствии с законодательством (за исключением вознаграждения за верификацию совершения операций в реестре блоков транзакций (блокчейне) (если срок обращения токенов превышает 12 месяцев с даты их размещения) |
31 |
06 |
67 |
Отражается стоимость токенов другого вида, привлеченных от первых владельцев в результате размещения собственных токенов, (если срок обращения токенов превышает 12 месяцев с даты их размещения) |
32 |
06–2 |
68 |
Отражено в учете заимодавца начисление НДС на дату выдачи товарного займа |
33 |
06 |
76–6 |
Отражаются в учете доверительного управляющего долгосрочные финансовые вложения, полученные по договору доверительного управления |
34 |
06 |
76 |
Отражается в учете зачисление на счет «депо» приобретение облигаций |
35 |
06 |
76 |
Отражаются в учете полученные организацией токены, приобретенные для осуществления удостоверяемых токенами прав (если срок обращения токенов превышает 12 месяцев с даты их размещения) |
36 |
06 |
79 |
Отражается в учете структурного подразделения получение долгосрочных финансовых вложений от головной организации |
37 |
06 |
79 |
Отражается в учете головной организации возврат структурным подразделением долгосрочных финансовых вложений |
38 |
06 |
83 |
Отражается при хеджировании денежных потоков по эффективной части хеджирования в случаях предполагаемого получения (уменьшения подлежащих к уплате) денежных средств, эквивалентов денежных средств или иных финансовых активов увеличения справедливой стоимости инструмента хеджирования – производного финансового инструмента, являющегося финансовым активом |
39 |
06 |
83 |
Отражается при хеджировании денежных потоков сумма курсовых разниц, возникающих при пересчете в белорусские рубли выраженной в иностранной валюте справедливой стоимости инструмента хеджирования по официальному курсу белорусского рубля по отношению к соответствующей иностранной валюте, устанавливаемому Национальным банком Республики Беларусь |
40 |
06 |
90–1 |
Отражается по финансовому активу, относящемуся к категории «Финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости», сумма начисленного процента (дисконта) за каждый отчетный период и при прекращении признания финансового актива, а также равномерно в течение периода удержания финансового актива ежемесячного погашения включенных в его первоначальную стоимость скидок, и кредиту счетов 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (в случае, если организация является микрофинансовой) |
41 |
06 |
90–7 |
Отражается сумма увеличения справедливой стоимости финансового актива, относящегося к категории «Финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости», (за исключением финансовых активов, являющихся объектами или инструментами хеджирования в рамках отношений хеджирования) |
42 |
06 |
90–7 |
Отражается сумма изменения стоимости инструмента хеджирования при хеджировании денежных потоков по неэффективной части хеджирования |
43 |
06 |
90–7 |
Отражается при хеджировании справедливой стоимости сумма изменения справедливой стоимости инструмента хеджирования вследствие увеличения связанных с инструментом хеджирования будущих экономических выгод |
44 |
06 |
90–7 |
Отражается начиная с даты, следующей за датой прекращения признания отношений хеджирования денежных потоков, суммы изменения справедливой стоимости финансового инструмента, если признание отношений хеджирования денежных потоков прекращено, но при этом финансовый инструмент, являвшийся инструментом хеджирования, не погашен (не реализован, не передан безвозмездно другому лицу, не исполнен) |
45 |
06 |
91–1 |
Отражается по финансовому активу, относящемуся к категории «Финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости», сумма начисленного процента (дисконта) за каждый отчетный период и при прекращении признания финансового актива, а также равномерно в течение периода удержания финансового актива ежемесячного погашения включенных в его первоначальную стоимость скидок (в случае, если организация не является микрофинансовой) |
46 |
06 |
91–1 |
Отражается сумма увеличения справедливой стоимости финансового актива, относящегося к категории «Финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости», (за исключением финансовых активов, являющихся объектами или инструментами хеджирования в рамках отношений хеджирования) |
47 |
06 |
91–1 |
Отражается сумма курсовых разниц по инструменту хеджирования при хеджировании денежных потоков по неэффективной части хеджирования |
48 |
06 |
91–1 |
Отражается при хеджировании справедливой стоимости сумма изменения справедливой стоимости инструмента хеджирования вследствие увеличения связанных с инструментом хеджирования будущих экономических выгод |
49 |
06 |
91–1 |
Отражается начиная с даты, следующей за датой прекращения признания отношений хеджирования денежных потоков, суммы изменения справедливой стоимости финансового инструмента, если признание отношений хеджирования денежных потоков прекращено, но при этом финансовый инструмент, являвшийся инструментом хеджирования, не погашен (не реализован, не передан безвозмездно другому лицу, не исполнен) |
50 |
06–1 |
91–1 |
Отражается разница между учетной стоимостью и стоимостью неденежного вклада, вносимого в уставный фонд другой организации |
51 |
06–2 |
91–1 |
Отражена сумма начисленных, причитающихся к поступлению процентов (доходов) по договору долгосрочного займа |
52 |
06 |
91–1 |
Отражается дооценка облигаций до текущей стоимости |
53 |
06 |
91–1 |
Отражается присоединяемая к доходу отчетного периода сумма ранее созданного организацией резерва под обесценение облигаций |
54 |
06 |
91–1 |
Отражается при прекращении признания токенов, учитываемых на счетах 06 «Долгосрочные финансовые вложения», восстановление сумм ранее созданных резервов по ним |
55 |
06 |
91–1 |
Отражается при хеджировании справедливой стоимости сумма курсовых разниц по инструменту хеджирования |
56 |
06 |
91–1 |
Отражается сумма курсовых разниц по инструменту хеджирования при хеджировании денежных потоков по неэффективной части хеджирования |
57 |
06 |
98 |
Отражена стоимость безвозмездно полученных объектов долгосрочных финансовых вложений |
Бухгалтерские операции по К–ту сч. 06 «Долгосрочные финансовые вложения»
Таблица 2
№ п/п |
Д–т сч. |
К–т сч.,субсч. |
Содержание хозяйственной операции |
1 |
01 |
06–1 |
Отражен возврат объекта основных средств, являвшегося ранее вкладом в уставный капитал другой организации |
2 |
01 |
06–3 |
Отражен возврат объекта основных средств, являвшегося ранее вкладом по договору простого товарищества |
3 |
07 |
06–2 |
Отражается у заказчика, застройщика возврат строительных материалов выданных ранее по договору долгосрочного товарного займа |
4 |
10 |
06–2 |
Отражается материалов, выданных ранее по договору долгосрочного товарного займа |
5 |
41 |
06–2 |
Отражается возврат товара, выданного ранее по договору долгосрочного товарного займа |
6 |
18 |
06–2 |
Отражен «входной» НДС, предъявленный заемщиком заимодавцу при возврате товарного займа |
7 |
51 |
06–2 |
Отражается поступление денежных средств на расчетный счет в банке в погашение долгосрочного займа |
8 |
52 |
06–2 |
Отражается поступление денежных средств на валютный счет в банке в погашение долгосрочного займа |
9 |
55 |
06–2 |
Отражается поступление денежных средств на специальный счет в банке в погашение долгосрочного займа |
10 |
41, 51, 52, 55 и др. |
06 |
Отражается стоимость полученных организацией активов при прекращении признания токенов в связи с прекращением прав организации на получение удостоверяемых токенами объектов гражданских прав отражается по дебету счетов |
11 |
51, 52 и др. |
06 |
Отражается при прекращении признания отношений хеджирования денежных потоков в связи с исполнением прогнозируемой сделки при погашении производного финансового инструмента, являющегося финансовым активом |
12 |
51, 52 и др. |
06 |
Отражается при прекращении признания отношений хеджирования денежных потоков в связи с исполнением прогнозируемой сделки при погашении производного финансового инструмента, являющегося финансовым активом |
13 |
51, 52, 55 и др. |
06 |
Отражается финансовый актив, относящийся к категории «Финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости» по амортизированной стоимости исходя из ее изменения в сумме поступления денежных средств от эмитента или обязанного лица в счет погашения основного долга, процента (дисконта) |
14 |
51, 52, 55 и др. |
06 |
Отражается сумма денежных средств, поступивших от эмитента или обязанного лица по финансовым активам, относящимся к категории «Финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости» в счет погашения основного долга, процента (дисконта) |
15 |
76 |
06 |
Отражается покупателем уменьшение суммы предоставленного займа на суммы процентов в соответствии с условиями сделки РЕПО |
16 |
76–6 |
06 |
Отражается передача объектов долгосрочных финансовых вложений доверительному управляющему в учете доверителя |
17 |
79 |
06 |
Отражается передача объектов долгосрочных финансовых вложений головной организации в учете структурного подразделения |
18 |
79 |
06 |
Отражается передача объектов долгосрочных финансовых вложений структурному подразделению в учете головной организации |
19 |
83 |
06 |
Отражается сумма уменьшения справедливой стоимости инструмента хеджирования при хеджировании денежных потоков по эффективной части хеджирования в случаях предполагаемой выплаты (уменьшения причитающихся к получению) денежных средств, эквивалентов денежных средств или передачи иных финансовых активов |
20 |
83 |
06 |
Отражается при хеджировании денежных потоков по эффективной части хеджирования сумма курсовых разниц, возникающих при пересчете в белорусские рубли выраженной в иностранной валюте справедливой стоимости инструмента хеджирования по официальному курсу белорусского рубля по отношению к соответствующей иностранной валюте, устанавливаемому Национальным банком Республики Беларусь |
21 |
83 |
06 |
Отражается при хеджировании денежных потоков по неэффективной части хеджирования сумма уменьшения справедливой стоимости инструмента хеджирования – производного финансового инструмента, являющегося финансовым активом (в пределах имеющегося остатка справедливой стоимости инструмента хеджирования по счету 06) |
22 |
83 |
06 |
Отражается при хеджировании денежных потоков по неэффективной части хеджирования сумма курсовых разниц, возникающих при пересчете в белорусские рубли выраженной в иностранной валюте справедливой стоимости инструмента хеджирования по официальному курсу белорусского рубля по отношению к соответствующей иностранной валюте, устанавливаемому Национальным банком Республики Беларусь |
23 |
90–4, 91–4 |
06 |
Отражается стоимость финансового актива (за исключением торговой дебиторской задолженности), признание которого прекращается |
24 |
90–10, 91–4 |
06 |
Отражается сумма уменьшения справедливой стоимости финансового актива, относящегося к категории «Финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости», (за исключением финансовых активов, являющихся объектами или инструментами хеджирования в рамках отношений хеджирования). |
25 |
90–10, 91–4 |
06 |
Отражается при хеджировании денежных потоков по неэффективной части хеджирования сумма изменения стоимости инструмента хеджирования |
26 |
90–10, 91–4 |
06 |
Отражается при хеджировании денежных потоков по неэффективной части хеджирования сумма изменения стоимости инструмента хеджирования |
27 |
90–10, 91–4 |
06 |
Отражается при хеджировании справедливой стоимости сумма изменения справедливой стоимости инструмента хеджирования вследствие уменьшения связанных с инструментом хеджирования будущих экономических выгод (в пределах имеющегося остатка справедливой стоимости инструмента хеджирования по счету 06) |
28 |
90–10, 91–4 |
06 |
Отражается при хеджировании справедливой стоимости сумма изменения справедливой стоимости инструмента хеджирования вследствие уменьшения связанных с инструментом хеджирования будущих экономических выгод (в пределах имеющегося остатка справедливой стоимости инструмента хеджирования по счету 06) |
29 |
91–4 |
06 |
Отражается первоначальная стоимость токенов при прекращении признания их в связи с отчуждением другому лицу |
30 |
91–4 |
06 |
Отражается сумма обесценения финансового актива |
31 |
91–4 |
06 |
Отражается изменение амортизированной стоимости финансовых активов, относящихся к категории «Финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости» в сумме равномерного в течение периода удержания финансового актива ежемесячного погашения операционных затрат, премий |
32 |
91–4 |
06 |
Отражается при хеджировании денежных потоков по неэффективной части хеджирования сумма курсовых разниц по инструменту хеджирования |
33 |
91–4 |
06 |
Отражается передача объектов долгосрочных финансовых вложений безвозмездно другим лицам |
34 |
91–4 |
06 |
Отражается списание стоимости по объектам долгосрочных финансовых вложений, выбывших в результате реализации |
35 |
91–4 |
06 |
Отражаются суммы созданных резервов (под снижение стоимости токенов, учитываемых на счете 06 «Долгосрочные финансовые вложения») |
36 |
91–4 |
06 |
Отражаются суммы при увеличении чистой стоимости реализации токенов, по которым ранее были созданы резервы и остаток которых числится на счете 06 «Долгосрочные финансовые вложения» (в пределах сумм созданных резервов) методом красное СТОРНО |
37 |
94 |
06 |
Отражается списание остаточной стоимости по объектам долгосрочных финансовых вложений, выявленным по результатам инвентаризации как недостача |