Долгосрочные активы и налоги

Долгосрочный актив – актив, подлежащий вы­бытию (погашению) более чем через 12 месяцев после отчетной даты или предназначенный для использования в деятельности организации в те­чение периода продолжительностью более 12 месяцев либо не являющийся денежными сред­ствами или эквивалентами денежных средств (п. 1 Инструкции по бухгалтерскому учету долгосрочных активов, предназначенных для реализации, утв. постановлением Минфина от 30.04.2012 № 25 (далее – Инструкция № 25)).

Рассмотрим отдельные проблемные вопросы налогообложения долгосрочных активов, предназначенных для реализации, возникающие в процессе хозяйственной деятельности организации.

Налог на недвижимость

Ситуация 1. Компанией в III квартале 2023 г. принято решение о реализации производственного помещения, в связи с чем оно переведено в состав долгосрочных активов, предназначенных для реализации.

Следует ли корректировать сумму налога на недвижимость за 2023 год?

Объектами налогообложения налогом на недвижимость у плательщиков-организаций признаются капитальные строения (здания, сооружения), их части, являющиеся собственностью или находящиеся в хозяйственном ведении или в оперативном управлении организаций (подп. 1.1 п. 1 ст. 227 НК).

Налоговая база налога на недвижимость у плательщиков-организаций определяется исходя из наличия на 1 января календарного года:

– капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, учитываемых в бухгалтерском учете в составе объектов основных средств и доходных вложений в материальные активы (учитываемых в книге учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, в соответствии с подп. 3.8 п. 3...