Cуммы, увеличивающие налоговую базу НДС
Если вопросов с объектами НДС почти не возникает, то о суммах, которые увеличивают налоговую базу, организации иногда забывают. И это одна из типичных ошибок при проверках. Остановимся подробнее на данном вопросе.
В соответствии с п. 4 ст. 120 НК–20191 налоговая база НДС увеличивается на суммы, фактически полученные (или причитающиеся к получению):
1) за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права сверх цены их реализации либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), имущественных прав (подп. 4.1 п. 4);
2) в виде санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров (подп. 4.2 п. 4);
3) в виде дополнительной выгоды за реализованные комиссионером товары (работы, услуги), имущественные права на условиях, более выгодных, чем те, которые были указаны комитентом (подп. 4.3 п. 4). Причем у комиссионера налоговая база увеличивается в части дополнительной выгоды, причитающейся комиссионеру, а у комитента – в части дополнительной выгоды, причитающейся комитенту;
4) в виде процентов либо платы за пользование коммерческим займом, предоставленным продавцами товаров (работ, услуг) в виде отсрочки или рассрочки оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) (подп. 4.4 п. 4).
...Справочно. В таблице ниже приведены сравнительные ссылки на нормы НК–2019, НК–20182 по суммам, увеличивающим налоговую базу НДС.
