Бухучет и налогообложение арендной платы физических лиц
Организация сдает в аренду жилые помещения физическим лицам. Каков порядок бухгалтерского учета и налогообложения у арендодателя?
Согласно п. 70 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утв. постановлением Минфина 29.06.2011 № 50 (далее – Инструкция № 50), сч. 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с текущей деятельностью организации, а также для определения финансового результата по ней. Выручка по текущей деятельности отражается в бухучете записью:
Д-т сч.сч. 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – К-т сч. 90-1 «Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг».
Таким образом, если для организации сдача помещений в аренду является основным видом деятельности, то поступающая от физических лиц арендная плата отражается по дебету сч. 50 – при оплате наличными деньгами, либо дебету сч. 57 «Денежные средства в пути» – при оплате банковской карточкой, либо по дебету сч. 51 – при внесении денег непосредственно на расчетный счет организации через отделение банка или через ЕРИП и кредиту сч. 90-1.
Согласно п. 71 Инструкции № 50 сч. 91 «Прочие доходы и расходы» предназначен для обобщения информации о доходах по инвестиционной и финансовой деятельности, а также о расходах по инвестиционной и финансовой деятельности. Если для организации сдача помещений в аренду не является основным видом деятельности, то поступающая от физических лиц арендная плата отражается записью:
Д-т сч.сч. 50, 51, 57 – К-т сч. 91-1.
Затраты, понесенные организацией, по аренде отражаются соответственно записями:
Д-т сч. 90-4 «Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг» – К-т сч.сч. 25 «Общепроизводственные затраты», 26 «Общехозяйственные затраты», либо
Д-т сч. 91-4 – К-т сч. сч. 25, 26.
В соответствии с подп. 1.52 ст. 94 Налогового кодекса от НДС освобождаются операции по передаче лизингодателями предназначенных для проживания физических лиц квартир в многоквартирных или блокированных жилых домах, одноквартирных жилых домов в качестве предмета лизинга лизингополучателям по договорам финансовой аренды (лизинга), предусматривающим возврат предмета лизинга по завершении предусмотренного договором финансовой аренды (лизинга) срока временного владения и пользования предметом лизинга.
Таким образом, при сдаче организацией жилых помещений физическим лицам в аренду по договорам финансовой аренды поступившая выручка освобождается от НДС.
